Modifierat Accelerated Cost Recovery System (MACRS)
Det modifierade accelererade kostnadsåtervinningssystemet (MACRS) är ett avskrivningssystem som används för skatteändamål i USA: s MACRS-avskrivning gör det möjligt att återfå en aktiverad aktiverade kostnad under en viss period via årliga avdrag. MACRS-systemet sätter anläggningstillgångar i klasser som har angett avskrivningsperioder.
Key Takeaways
- Det modifierade accelererade kostnadsåtervinningssystemet (MACRS) gör det möjligt för ett företag att återvinna kostnadsbasen för vissa tillgångar som försämras över tid.
- IRS ger riktlinjer för vilka tillgångar som är berättigade till MACRS och vilken nyttjandeperiod som ska användas.
- MACRS möjliggör snabbare avskrivningar under de första åren av tillgångens livslängd och sänker avskrivningarna senare. Detta är fördelaktigt för företag ur ett skattemässigt perspektiv.
Förstå det modifierade Accelerated Cost Recovery System (MACRS)
Som definierats av Internal Revenue Service (IRS) är avskrivningar ett inkomstavdrag som gör det möjligt för ett företag att återkräva kostnadsbasen för vissa fastigheter. Det är en årlig ersättning för slitage, försämring eller föråldring av fastigheten. De flesta materiella tillgångar är avskrivbara. På samma sätt är vissa immateriella tillgångar, som patent och upphovsrätt, avskrivbara.
Det modifierade accelererade kostnadsåtervinningssystemet (MACRS) är rätt avskrivningsmetod för de flesta tillgångar. MACRS möjliggör större accelererade avskrivningar under längre tidsperioder. Detta är fördelaktigt eftersom snabbare acceleration gör att individer och företag kan dra av större belopp under de första åren av en tillgångs livslängd, och relativt mindre senare. Avskrivningar med hjälp av MACRS kan tillämpas på tillgångar som datorutrustning, kontorsmöbler, bilar, staket, lantgårdsbyggnader, rashästar och så vidare.
Exempel på MACRS
IRS publicerar nyttjandeperioder för olika klasser av tillgångar. Denna information används för att beräkna avskrivningarna för en viss typ av kvalificerad tillgång. Några exempel på vissa tillgångar och deras nyttjandeperiod i år som publicerats av IRS inkluderar:
| Tillgångar och nyttjande liv i år | |
|---|---|
Beskrivning av tillgångar | Användbarhet (år) |
Traktorer, rashästar, hyresfastigheter etc. | 3 |
Bilar, bussar, lastbilar, datorer, kontorsmaskiner, uppfödning av boskap, möbler etc. | 5 |
Kontorsmöbler, inventarier, jordbruksmaskiner, järnvägsspår etc. | 7 |
Fartyg, bogserbilar, jordbruksstruktur, träd eller vin som bär frukt eller nötter, etc. | 10 |
Kommunala avloppsreningsverk, restaurangfastigheter, distribution av naturgas, markförbättringar, som buskar, staket och trottoarer etc. | 15 |
Jordbruksbyggnader, vissa kommunala avlopp etc. | 20 |
Vattenanläggning, vissa kommunala avlopp etc. | 25 |
Varje byggnad eller struktur där 80% eller mer av sina bruttohyresintäkter kommer från bostäder | 27, 5 |
En kontorsbyggnad, butik eller lager som inte är bostadsfastigheter eller har en livslängd på mindre än 27, 5 år | 39 |
Se IRS-publikation 946 - Hur värderar man egendom för en fullständig fördelning av tillgångsklasser och deras nyttjandeperiod. Eftersom skattereglerna för MACRS är komplexa, ger 100-plus-sidorna i IRS-publikationen 946 fullständig vägledning om avskrivning av tillgångar med MACRS.
Baserat på informationen i tabellen kan ett företag bestämma sin skatteavskrivning för tillgångar. Grunden för avskrivning av MACRS-egendom är fastighetens kostnadsbasis multiplicerad med procentandelen av affärs- / investeringsanvändningen. Det härledda beloppet redovisas i företagets inkomstdeklaration och används för att fastställa skattepliktig inkomst genom att ta upp eventuella skattelättnader och avdrag som kan krävas på fastigheten. Observera att de härledda skatteavskrivningarna inte redovisas i de finansiella rapporterna, eftersom dessa redovisningar beräknar avskrivningar med hjälp av linjära avskrivningsmetoder eller någon annan form av accelererad kostnadsavskrivningsmetod.
Jämför investeringskonton Leverantörs namn Beskrivning Annonsörens upplysning × Erbjudandena som visas i denna tabell kommer från partnerskap från vilka Investopedia erhåller ersättning.