Hur aktieoptioner beskattas och rapporteras

Aktieoptioner är personalförmåner som gör det möjligt för dem att köpa arbetsgivarens aktier till en rabatt till aktiens marknadspris. Optionerna förmedlar inte ett ägarintresse, men att utöva dem för att förvärva aktien gör det. Det finns olika typer av alternativ, var och en med sina egna skatteresultat.

Key Takeaways

• Aktieoptioner ingår i två olika kategorier: lagstadgade, beviljade enligt köpplaner eller incitamentsaktier, och icke-statutory optioner som inte har några planer.
• Intäktsresultat när du säljer aktier förvärvade genom att utöva lagstadgade aktieoptioner, som ger den alternativa minimiskatten.
• Om du utnyttjar det icke-statliga alternativet måste du inkludera det verkliga marknadsvärdet på aktien när du förvärvade det, minus det belopp du betalade för aktien.
• När du säljer aktierna rapporterar du realisationsvinster eller förluster för skillnaden mellan din skattebas och vad du får vid försäljningen.

Två typer av optioner

Aktieoptioner ingår i två kategorier:

• Lagstadgade aktieoptioner, som beviljas enligt en anställds köpplan eller en incitamentsaktieoption (ISO)
• Icke-statliga aktieoptioner, även kända som icke-kvalificerade aktieoptioner, som beviljas utan någon typ av plan

Skatteregler för lagstadgade aktieoptioner

Beviljandet av en ISO eller annan lagstadgad aktieoption ger inte några omedelbara inkomster som är föremål för regelbundna inkomstskatter. På liknande sätt ger utövandet av optionen att få aktien ingen omedelbar inkomst så länge du innehar aktien under det år du förvärvar det. Intäktsresultat när du senare säljer den förvärvade aktien genom att utnyttja optionen.

Att utöva en ISO ger emellertid en justering för ändamål med den alternativa minimiskatten, eller AMT - ett skuggskattesystem som är utformat för att säkerställa att de som sänker sin regelbundna skatt genom avdrag och andra skattelättnader kommer att betala minst en del skatt. Justeringen är skillnaden mellan det verkliga marknadsvärdet på den aktie som förvärvats genom utövandet av ISO över det belopp som betalats för aktien, plus det belopp som betalats för ISO om det finns någon. Justeringen krävs emellertid endast om dina rättigheter i beståndet är överlåtbara och inte omfattas av en väsentlig risk för förlust under det år ISO utövas. Och det verkliga marknadsvärdet för beståndet för justeringens syfte bestäms utan hänsyn till någon förfallandebegränsning när rättigheterna i beståndet först blir överlåtbara eller när rättigheterna inte längre är föremål för en väsentlig förlustrisk.

Blankett 6251 hjälper dig att ta reda på om du är skyldig AMT efter att du har utövat en ISO.

Om du säljer aktien samma år som du utnyttjade ISO krävs ingen AMT-justering. Detta beror på att skattebehandlingen blir densamma för vanlig skatt och AMT-syften.

Om du måste göra en AMT-justering, öka basen i lagret med AMT-justeringen. Genom att göra detta säkerställs när beståndet säljs i framtiden är den beskattningsbara vinsten för AMT-ändamål begränsad, vilket innebär att du inte betalar skatt två gånger för samma belopp.

Hur rapportering fungerar

När du utövar en ISO utfärdar din arbetsgivare blankett 3921 - Utövande av en incitamentsaktieplan under avsnitt 423 (c) , som ger den information som behövs för skatterapporteringsändamål. Här är ett exempel på hur man använder informationen från formulär 3921 för att rapportera utövandet av en ISO:

Till exempel utnyttjade du i år en ISO för att förvärva 100 aktier, vars rättigheter omedelbart blev överlåtbara och inte utsatt för någon väsentlig risk för förlust. Du betalade 10 dollar per aktie (lösenpriset), vilket redovisas i ruta 3 i formulär 3921. På dagen för utnyttjandet var aktiens verkliga marknadsvärde $ 25 per aktie, vilket redovisas i ruta 4 i formuläret. Antalet förvärvade aktier anges i ruta 5. AMT-justeringen är $ 1 500 ($ 2500 [ruta 4 multiplicerad med ruta 5) minus $ 1 000 [ruta 3 multiplicerad med ruta 5]).

När du säljer aktien som förvärvats genom utnyttjande av en ISO eller en anställdsköpplan, rapporterar du en vinst eller förlust vid försäljningen. När aktien förvärvades till en rabatt enligt en personaloptionsplan, får du blankett 3922 - Överföring av aktier förvärvad genom en anställds köpplan från din arbetsgivare eller företagets överföringsagent . Informationen på detta formulär hjälper dig att bestämma vinst eller förlust och huruvida det är kapital eller vanlig inkomst.

Skatteregler för statliga optioner

För denna typ av aktieoption finns det tre händelser, var och en med sina egna skatteresultat: Tilldelningen av optionen, utnyttjande av optionen och försäljning av aktier som förvärvats genom utnyttjande av optionen. Mottagandet av dessa optioner beskattas omedelbart endast om deras verkliga marknadsvärde lätt kan fastställas (t.ex. handlas optionen aktivt på en börs). I de flesta fall finns det emellertid inget lätt konstaterbart värde, så att beviljandet av optionerna inte resulterar i någon skatt.

När du utnyttjar optionen inkluderar du, i inkomst, det verkliga marknadsvärdet på aktien vid den tidpunkt då du förvärvade det, minus det belopp du betalade för aktien. Det här är vanliga lönesättningar rapporterade på din W2, vilket ökar din skattebasis i aktien.

Senare, när du säljer de förvärvade aktierna genom utnyttjande av optionerna, rapporterar du en realisationsvinst eller -förlust för skillnaden mellan din skattebas och vad du får vid försäljningen.

Poängen

Aktieoptioner kan vara en värdefull personalförmån. Skattereglerna är dock komplexa. Om du får aktieoptioner bör du prata med din skatterådgivare för att avgöra hur dessa skatteregler påverkar dig.