Garanterade betalningar till partners
Garanterade betalningar till partner är betalningar som är avsedda att kompensera en partner för levererade tjänster eller användning av kapital. I grund och botten motsvarar de en lön för medlemmar i partner eller Limited Company. Sådana betalningar eliminerar risken för att en partner gör personliga avgifter för tid eller egendom och blir aldrig kompenserad om partnerskapet inte visar sig vara framgångsrikt.
Ordet "garanterat" hänvisar till det faktum att dessa typer av betalningar - känd som första prioriterade distributioner - görs utan hänsyn till partnerskapets lönsamhet. Sådana betalningar utgör faktiskt en nettoförlust för partnerskapet. Dessutom kan dessa betalningar skapa speciella och oväntade skattekonsekvenser om de inte hanteras korrekt. Inkomst från en garanterad betalning till en partner kan bli föremål för egenföretagande skatt, men det beror på betalningsvillkoren.
Garanterade betalningar skyddar partner som lägger in tid eller pengar så att de kommer att kompenseras även om partnerskapet är ett misslyckande.
Förstå garanterade betalningar till partners
Konceptet med garanterade betalningar till partner kan verka ganska enkelt, men detaljerna kan göra dem komplicerade. Betalningar som inte har strukturerats korrekt kan leda till oväntade och dyra problem för både den partner som får betalning och för de andra partnerna.
Till exempel kan ett partnerskap förlora förmågan att dra av en betalning. Dessutom kan en felaktig betalning öka skattebördan för en mottagare, för vilken betalningen behandlas som ordinarie inkomst.
Tänk på tidsfrågorna under ett scenario som har partner som använder kalenderåret medan partnerskapets räkenskapsår slutar 30 september 2018. Om en partner skulle få en garanterad betalning efter den 30 september skulle de inkludera inkomsten följande år. I själva verket skulle betalningen från partnerskapet registreras som gjord i september 2019.
Mer speciella skatteöverväganden relaterade till garanterade betalningar till partner framhävs i råd i CPA Journal om att undvika kostsamma misstag på garanterade betalningar till partner.
Garanterade betalningar till partners och skatterätt
Garanterade betalningar till partners beskrivs i avsnitt 707 c i den interna inkomstkoden (IRC), som definierar sådana betalningar som de som görs av ett partnerskap till en enskild partner för tjänster eller för att tillhandahålla kapital, och som fastställs utan hänsyn till partnerskapets inkomst.
När sådana betalningar uppfyller denna definition anses de göras till en icke-partner i skatteändamål för både partnerskapet (betalaren) och mottagaren (betalningsmottagaren). Mer relevant behandlas en sådan betalning till en partner som vanlig inkomst. Och för partnerskapet är sådan betalning avdragsgill under IRC Sec. 162 (ordinarie eller nödvändiga företagskostnader) eller aktiveras enligt IRC Sec. 263.
Det finns också speciella överväganden som måste beaktas vid garanterade betalningar till partners och fastigheter eftersom lokala myndigheter ibland tar ut en skatt på icke-företag som ingår i företaget.
Till exempel har New York City New York Unincorporated Business Tax (UBT), som gäller såväl partnerskap som ensamföretag. Skattbördan kan vara betydande, men undantagen från detta är nettointäkter från hyra eller ägande av fastigheter. Därför bör fastighetspartnerskap överväga de skattemässiga konsekvenserna av alla garanterade betalningar till en partner.
Key Takeaways
- Garanterade betalningar till partners är kompensation till medlemmar i ett partnerskap i retur till investerad tid, tillhandahållen service eller kapital tillgängligt.
- Betalningarna är i huvudsak en lön för partners som är oberoende av om partnerskapet är framgångsrikt eller inte.
- Garanterade betalningar till partners kan ha olika skattekonsekvenser som måste noggrant övervägas så att stödmottagarna kan undvika böter eller betydande skattebörda.