Procentandel av slutförande kontra avslutat kontrakt: Vad är skillnaden?

Varje företag måste välja en redovisningsmetod för att redovisa inkomster och kostnader. Det är nödvändigt att fullständigt förstå den valda metoden, eftersom varandra skiljer sig, särskilt vad gäller skatter. När den har valts kan metoden inte ändras utan särskilt tillstånd från Internal Revenue Service (IRS).

Procentandelen av färdigställande och avslutade kontraktsmetoder används ofta av byggföretag, ingenjörsföretag och andra företag som verkar på långsiktiga kontrakt för stora projekt. Eftersom inkomster och kostnader ofta skjuts upp under arbetet med dessa långsiktiga projekt försöker företag också skjuta upp skatteskulder. Både procentsatser för slutförande och avslutade kontraktsmetoder möjliggör sådan skatteutskott.

Successiv Slutförande

Metoden procentuell slutförande möjliggör redovisning av intäkter, kostnader och skatter under den period som ett kontrakt genomförs. Genom frekvent rapportering reducerar procentuell rapportering risken för fluktuationer samtidigt som skattemässiga fördelar uppstår.

Ett företag som använder denna metod kan ordna milstolpar under hela byggprocessen eller uppskatta procentandelen av det slutförda projektet. Så länge särskilda inkomster och utgifter kan tillskrivas varje avslutad del, oavsett om det är procentuell beräkning eller definierade milstolpar, är aktiviteterna rapporterbara.

Metoden för färdigställande av processen måste användas om intäkterna och kostnaderna för ett projekt rimligt kan uppskattas och de berörda parterna förväntas kunna fullfölja alla uppgifter. Vidare är denna metod sårbar för bedrägerier och underrapporterar en milstolpeperiod, så redovisningspraxis måste granskas noggrant.

Till exempel, om ett byggföretag bygger ett 10-vånings kontorskontor som är under kontrakt till ett försäljningspris på 4 miljoner dollar. Företaget uppskattar att den totala kostnaden för att slutföra strukturen kommer att uppgå till 3 miljoner dollar. Så vid en given punkt i byggprocessen kan den rapportera färdigställande i procent.

Därför, om projektet bedöms vara 40% slutfört, skulle företaget rapportera 40% av projektintäkterna på 4 miljoner dollar (4 miljoner x 0, 4). Företaget kommer också att rapportera 40% av utgifterna på 3 miljoner dollar (3 miljoner x 0, 4). Denna beräkning kommer att resultera i en nuvarande bruttovinst på $ 400 000 ($ 4 miljoner x 0, 4) - ($ 3 miljoner x 0, 4).

Avslutat kontrakt

Den slutförda kontraktsmetoden (CCM) för redovisning beaktar alla inkomster och utgifter som är direkt relaterade till ett långsiktigt avtal som de erhållits när arbetet är slutfört. Datum för slutförandet anges i kontraktet och är ofta månader eller till och med år bort från det datum då arbetet börjar.

Även om ett byggföretag kan ha ett avbrott från inkomstskatter under arbetsfasen - och ibland kan till och med kvalificera sig för vissa skatteincitament under tiden - kan denna metod vara ett riskfylldare sätt att redovisa verksamheten.

Om till exempel ett kontrakt är avslutat på fem år kan det hända att företaget inte belastar projektets inkomst under den tiden. Skattelagen kan dock ändras från år till år. Om skattesatserna skulle höjas under den femårsperioden står företaget inför högre skatter än vad det skulle ha gjort om rapporteringen skedde tidigare i processen.

Dessutom, om ett företag söker externa investerare, kan det vara utmanande att bevisa för dem värdet på företaget under tider med inkomna intäkter som är lite till ingen. Även med dessa risker är den slutförda kontraktsmetoden den mest konservativa redovisningsmetoden för företag som arbetar med långsiktiga kontrakt.

Det rekommenderas dock endast att använda den här metoden när projektets slutdatum är okänt eller kan ändras.

Key Takeaways

• Den slutförda avtalsmetoden för intäktsredovisning av ett projekt är ofta det bästa alternativet för uppskjutning av inkomstskatt.
• Riskerna förknippade med avslutad kontraktsredovisning inkluderar ökningar i skattesatser och saknade skatteincitament.
• Metoden för färdigställande av processen måste användas om intäkterna och kostnaderna för ett projekt rimligt kan uppskattas och de berörda parterna förväntas kunna fullfölja alla uppgifter.
• Procentdel av färdigställande kan skydda företag från fluktuationer och göra det lättare att visa intäkter.