Återupptagning av avskrivningar
Återupptagning av avskrivningar är den vinst som realiseras genom försäljningen av avskrivbar kapitalfastighet som måste redovisas som ordinarie inkomst för skatteändamål. Återanpassning av avskrivningar bedöms när försäljningskursen för en tillgång överstiger skatteunderlaget eller justerad kostnadsbas. Skillnaden mellan dessa siffror "återvinns" genom att redovisa den som ordinarie inkomst.
Återupptagning av avskrivningar rapporteras på blanketten 4797 för Internal Revenue Service (IRS).
Key Takeaways
- Återupptagning av avskrivningar är en skattebestämmelse som gör det möjligt för IRS att samla in skatter på varje lönsam försäljning av en tillgång som skattebetalaren använde för att tidigare kompensera skattepliktig inkomst.
- Återupptagning av avskrivningar på icke-fastigheter beskattas med skattebetalarens vanliga inkomstskattesats snarare än den mer gynnsamma skattesatsen för kapitalvinster.
- Återupptagning av avskrivningar på vinster som är specifika för fastighetsfastigheter, benämnda oåtervinnade avsnitt 1250-vinster, begränsas till högst 25% för 2019.
- För att beräkna storleken på avskrivning av avskrivningar måste tillgångens justerade kostnadsbasis jämföras med tillgångens försäljningspris.
Förstå återvinningen avskrivningar
Företag står för slitage på materiella anläggningstillgångar genom avskrivningar. Avskrivningar fördelar kostnaden för användning av en tillgång över ett antal år. IRS publicerar specifika avskrivningsscheman för olika klasser av tillgångar. Scheman beräknar en skattebetalare vilken procentandel av tillgångens värde som kan dras av varje år och antalet år för vilka avdragen kan tas.
För skatteändamål sänker årliga avskrivningskostnader den ordinarie inkomst som ett företag eller enskild betalar varje år och minskar tillgångens justerade kostnadsbas. Om den avskrivna tillgången avyttras eller säljs för en vinst, kommer den ordinarie inkomstskattesatsen att tillämpas på beloppet för de avskrivningskostnader som tidigare tagits på tillgången.
Återupptagning av avskrivningar är en skattebestämmelse som gör det möjligt för IRS att samla in skatter på varje lönsam försäljning av en tillgång som skattebetalaren tidigare använde för att kompensera sin skattepliktiga inkomst. Eftersom avskrivning av en tillgång kan användas för att dra av vanliga inkomster, måste all vinst från avyttringen av tillgången redovisas och beskattas som ordinarie inkomst, snarare än den mer gynnsamma skattesatsen för kapitalvinster.
Avskrivningsbara kapitaltillgångar som innehas av ett företag i mer än ett år anses vara fastighetsavsnitt 1231 enligt definitionen i avsnitt 1231 i IRS-koden. Avsnitt 1231 är ett paraply för både avsnitt 1245 egendom och avsnitt 1250 egendom. Avsnitt 1245 avser kapitalfastigheter som inte är en byggnads- eller strukturell komponent. Avsnitt 1250 avser fastighetsfastigheter, till exempel byggnader och mark. Skattesatsen för avskrivningen kommer att bero på om en tillgång är en avsnitt 1245 eller 1250 tillgång.
Exempel på återvinning av avskrivningar
Avsnitt 1245 Återupptagning av avskrivningar
Det första steget i utvärderingen av återvinningen av avskrivningar är att fastställa tillgångens kostnadsbas. Den ursprungliga kostnadsbasen är det pris som betalades för att förvärva tillgången. Den justerade kostnadsbasen är den ursprungliga kostnadsbasen minus eventuella tillåtna eller tillåtna avskrivningskostnader. Till exempel, om affärsutrustning köptes för $ 10.000 och hade en avskrivningskostnad på $ 2000 per år, skulle den justerade kostnadsbasen efter fyra år vara $ 10.000 - ($ 2000 x 4) = $ 2000.
För inkomstskatteändamål skulle avskrivningarna återvinnas om utrustningen säljs för en vinst. Om utrustningen säljs för $ 3 000, skulle företaget ha en beskattningsbar vinst på $ 3 000 - $ 2 000 = $ 1 000. Det är lätt att tänka att en förlust inträffade från försäljningen eftersom tillgången köptes för 10 000 dollar och såldes för endast 3 000 dollar. Vinster och förluster realiseras dock från den justerade kostnadsbasen, inte från den ursprungliga kostnadsbasen. Resonemanget för denna metod beror på att skattebetalaren har haft nytta av lägre ordinarie inkomst under de föregående åren på grund av årliga avskrivningskostnader.
Den realiserade vinsten från en tillgångsförsäljning måste jämföras med de ackumulerade avskrivningarna. Den minsta av de två siffrorna anses vara återvinningen av avskrivningar. I vårt exempel ovan, eftersom den realiserade vinsten vid försäljningen av utrustningen är $ 1 000 och ackumulerade avskrivningar som gjorts till och med året fyra är $ 8 000, är därför avskrivningen återvinningen 1 000 $. Detta återanpassade belopp kommer att behandlas som ordinarie inkomst när skatter tas upp för året.
Antag istället att utrustningen i exemplet ovan såldes för $ 12 000. I så fall behandlas hela den ackumulerade avskrivningen på 8 000 USD som vanlig inkomst för återvinningsändamål. Ytterligare 2 000 dollar behandlas som en realisationsvinst och beskattas till den gynnsamma kapitalvinsten. Det finns inga avskrivningar att återskapa om en förlust realiserades vid försäljningen av en avskrivad tillgång.
Oåterhämtad avsnitt 1250 Vinst
Återupptagning av avskrivningar på fastighet fastigheter beskattas inte med den ordinarie inkomstnivån så länge linjära avskrivningar användes under fastighetens livslängd. Eventuella påskyndade avskrivningar som tidigare har gjorts beskattas fortfarande till den ordinarie inkomstskattesatsen under återinsättningen. Detta är emellertid en sällsynt förekomst eftersom IRS har gett uppdraget att all fastighet efter 1986 skrivs av med linjär metod. En del av vinsten utöver den ursprungliga kostnadsbasen beskattas som en realisationsvinst och kvalificerar för den gynnsamma skattesatsen på långsiktiga vinster, men den del som är relaterad till avskrivningar beskattas vid den icke återvunna skattesatsen 1250 som endast är specifik för vinster på fastigheter. Den icke-erövrade skattesatsen för avsnitt 1250 är begränsad till 25% för 2019.
Tänk till exempel på en hyresfastighet som köpts för 275 000 USD och har en årlig avskrivning på 10 000 USD (275 000 USD / 27, 5 år som IRS tillåter för hyresfastigheter). Efter 11 år beslutar ägaren att sälja fastigheten för 430 000 dollar. Den justerade kostnadsbasen är då $ 350 000 - ($ 10 000 x 11) = $ 240 000. Den realiserade vinsten vid försäljningen blir $ 430, 000 - $ 240, 000 = $ 190, 000. Vinsten som inte gjorts igenom 1250 kan beräknas till $ 10.000 x 11 = $ 110.000, och kapitalvinsten på fastigheten är $ 190.000 - ($ 10.000 x 11) = $ 80.000.
Låt oss anta en 15% kapitalvinstskatt och att ägaren faller i 32% inkomstskatt för 2019. Oåtervinnade avsnitt 1250-vinster är begränsade till 25% för 2019. Det totala skattebeloppet som skattebetalaren är skyldig vid försäljningen av detta hyresfastigheter är (0, 15 x $ 80 000) + (0, 25 x 110 000 $) = 12 000 $ + 27 500 $ = 39 500 $. Återvinningsbeloppet för avskrivningar är således 27 500 $.
Jämför investeringskonton Leverantörs namn Beskrivning Annonsörens upplysning × Erbjudandena som visas i denna tabell kommer från partnerskap från vilka Investopedia erhåller ersättning.