Förklara avskrivningar i balansräkningen

För några år sedan tillkännagav den amerikanska byrån för ekonomisk analys på ett ganska betydande sätt en förändring av hur den uppskattar bruttonationalprodukten (BNP). Framöver skulle den inkludera en icke-fysisk eller immateriell tillgång, forskning och utveckling (FoU) i sina beräkningar av investeringar i ekonomin. Förändringen ökade den ekonomiska tillväxten flera basispunkter under de senaste 50 åren och gjorde ekonomin nästan 560 miljarder dollar större än tidigare beräknat. Nu när det betraktas som en långlivad tillgång i ekonomin måste revisorerna mäta om de ska justeras eller amortera beloppet över tid.

Amortering är ett viktigt begrepp inte bara för ekonomer utan för alla företag som räknar ut sin balansräkning. Vi förklarar det mer detaljerat nedan.

Avskrivning definierad

Avskrivningar avser kapitalisering av värdet på en immateriell tillgång över tid. Det liknar avskrivningar, men den termen är avsedd att hänvisa mer till en materiell tillgång (en utrustning eller kontorsmöbler som ett företag kan köpa). Avskrivningar sker när värdet på en tillgång (vanligtvis en immateriell tillgång, som FoU eller ett varumärke) reduceras under en viss tidsperiod, vilket vanligtvis är tillgångens beräknade nyttjandeperiod.

Ett bra sätt att tänka på detta är att betrakta amortering som kostnaden eftersom tillgången konsumeras eller används medan det genererar försäljning eller vinst för ett företag. Tillsammans med nyttjandeperioden inkluderar stora inmatningar i amorteringsprocessen restvärde och allokeringsmetod, varav den sista kan vara på en linjär basis som mestadels är enkel.

Ett mer specialiserat fall av amortering sker när en obligation som köps till en premie amorteras ned till dess nominella värde när obligationen når förfall. (När en obligation köps till en rabatt kallas termen ackretion.) Konceptet hänvisar åter till justering av värdet övertid i ett företags balansräkning, med amorteringsbeloppet återspeglat i resultaträkningen.

En tumregel för detta är att amortera en tillgång över tid om fördelarna med den kommer att realiseras under flera år (eller längre). Med en kort förväntad varaktighet (till exempel dagar eller månader) är det förmodligen bäst och mest effektivt att kostnadsföra kostnaden via resultaträkningen och inte räkna posten som en tillgång alls.

Förklara avskrivningar i balansräkningen

Exempel på immateriella tillgångar

Andra exempel på immateriella tillgångar inkluderar kundlistor och relationer, licensavtal, serviceavtal, datorprogramvara och affärshemligheter (som receptet för Coca-Cola). Goodwill är en annan viktig immateriell tillgång. Tidigare amorterades det över tiden, men måste nu ses över årligen för eventuella justeringar.

Det bästa exemplet på hur detta kan påverka ett företags ekonomi på ett stort sätt är köpet av Time Warner 2000 av America Online (AOL) under dot-com-bubblan. AOL betalade 162 miljarder dollar för Time Warner, men AOLs värde sjönk under efterföljande år och krävde en nedskrivning av goodwill på mellan 40 och 60 miljarder dollar (beloppet diskuterades kraftigt bland företaget och revisorer). Under tidigare år skulle detta belopp ha skrivits av över tid, men det måste nu utvärderas årligen och skrivas ned om, som i fallet med AOL, värdet inte längre finns där.

GAAP kontra IFRS

Företag måste redovisa avskrivningar enligt de viktigaste redovisningsstandarderna. Generellt accepterade redovisningsprinciper (GAAP) och International Financial Reporting Standards (IFRS) har båda liknande definitioner av vad som kvalificerar som en immateriell tillgång, men det finns skillnader i hur deras värden måste justeras över tid.

Till exempel kostnadsförs utvecklingskostnader för att skapa nya produkter enligt GAAP (i de flesta fall) men aktiveras (skrivs av) enligt IFRS. GAAP tillåter inte också omvärdering av värdet på en immateriell, men IFRS gör det. Detta innebär att GAAP-värdeförändringar kan redovisas genom att ändra avskrivningsscheman, eller potentiellt skriva ner värdet på en immateriell, som skulle anses vara permanent. Slutligen föreskriver GAAP att annonseringskostnader är utgifter när de uppkommer, men IFRS tillåter redovisning av en förskottsbetalning av dessa utgifter som en tillgång, som skulle aktiveras eller skrivas av när de används vid ett senare tillfälle.

Exempel på finansiell rapport

I sin 10-K arkivering i augusti 2013 hos SEC tillhandahöll teknikjätten Intel (INTC) följande utställning relaterad till driftskostnader:

Den specificerade att amorteringen av immateriella tillgångar till stor del berodde på köpet av mjukvarusäkerhetsföretaget McAfee. Du kan också se att FoU kostnadsförs årligen, även om det resulterar i värde i fråga om Intels nya produktförsäljning och framtida vinster. Intel presenterade följande diskussion om hur det redovisar sina identifierade immateriella tillgångar:

"Licensierad teknik och patent amorteras generellt linjärt över förmånsperioderna. Vi amorterar alla förvärvsrelaterade immateriella tillgångar som är föremål för amortering över deras beräknade nyttjandeperiod baserat på ekonomisk nytta. Förvärvsrelaterad process i processen och utvecklingstillgångar representerar verkligt värde på ofullständiga forsknings- och utvecklingsprojekt som inte hade nått teknisk genomförbarhet vid förvärvstidpunkten, till en början klassificeras dessa som ”andra immateriella tillgångar” som inte är föremål för amortering. avslutats överförs från "andra immateriella tillgångar" till "förvärvsrelaterad utvecklad teknik", dessa är föremål för avskrivningar, medan tillgångar relaterade till projekt som har övergivits skrivs ned och kostnadsförs för forskning och utveckling. som identifierade immateriella tillgångar skrivs av helt, vi tar bort det fullständigt amorterade saldot s från bruttotillgången och ackumulerade amorteringsbelopp. "

Poängen

Avskrivningar återspeglar det faktum att immateriella tillgångar har värde som måste övervakas och justeras över tid. Avskrivningskonceptet är föremål för klassificeringar och uppskattningar som måste studeras noggrant av ett företags revisorer och av revisorer som måste logga ut i bokslutet.