Definition av kriminalteknisk revision
En kriminalteknisk revision är en granskning och utvärdering av ett företags eller individs ekonomiska register för att härleda bevis som kan användas i en domstol eller rättsligt förfarande. Kriminalteknisk revision är en specialisering inom redovisningsområdet, och de flesta stora bokföringsföretag har en kriminalteknisk revisionsavdelning. Kriminaltekniska revisioner kräver expertis i redovisnings- och revisionsförfaranden samt expertkunskap om den rättsliga ramen för en sådan revision.
Kriminaltekniska revisioner täcker ett brett utbud av utredningsaktiviteter. En kriminalteknisk revision kan genomföras för att åtala en part för bedrägeri, förskingring eller andra ekonomiska brott. Vid processen med en kriminalteknisk revision kan revisor kallas att fungera som expertvitne under rättegången. Kriminaltekniska revisioner kan också innebära situationer som inte innebär ekonomiskt bedrägeri, till exempel tvister relaterade till konkursansökningar, avslutningar av företag och skilsmässor.
Om du någonsin har stoppat en utgiftsrapport - eller till och med tänkt på den - vet du att det är ett exempel på bedrägeri och att det lätt kan upptäckas via en kriminalteknisk revision.
Skäl att genomföra en kriminalteknisk revision
Kriminaltekniska granskningar kan avslöja eller bekräfta olika typer av olagliga aktiviteter. Vanligtvis väljs en kriminalteknisk revision, istället för en regelbunden revision, om det finns en chans att de bevis som samlas in skulle användas i domstol. Nedan citerar vi fall som kan kräva en kriminalteknisk revision:
Korruption eller bedrägeri
I en kriminalteknisk revision skulle en revisor vara på jakt efter
- Intressekonflikter - när en bedrägare använder sitt inflytande för personliga vinster till nackdel för företaget. Till exempel, om en chef tillåter och godkänner felaktiga utgifter för en anställd som han har personliga relationer med.
- Bestickning - erbjuda pengar för att få saker gjorda eller påverka en situation till förmån för.
- Utpressning - felaktig användning av faktisk eller hotad våld, våld eller skräck för att få pengar eller egendom från en person eller enhet.
Hypotetiskt exempel på ett kriminalteknisk revisionsfall
Låt oss säga att en datortillverkare, WysiKids, på rekommendation av sin ekonomichef (CFO), ingick ett avtal med Smart Chips, Inc. om att förse WysiKids med processorer. När avtalet undertecknades, fick Smart Chips inte behörighet att bedriva verksamhet; licensen hade återkallats på obestämd tid baserat på vissa oegentligheter i en ny inlämning av Internal Revenue Service (IRS). WysiKids CFO visste att Smart Chips-licens var inställd, men föreslog ändå att hans företag skulle gå vidare med Smart Chips, eftersom han i hemlighet fick ersättning från Smart Chips för att göra det.
Bedrägeri som avbildats ovan kan upptäckas genom att undersöka de intrapersonliga relationerna inblandade och avslöja en intressekonflikt.
Tillgång till tillgångar
Detta är den vanligaste bedrägeri. Exempel inkluderar: felanvändning av kontanter, inlämning av förfalskade fakturor, betalningar till icke-befintliga leverantörer eller anställda, missbruk av tillgångar (som företagsutrustning) och stjäling av företagets inventering.
Ekonomisk redovisning Bedrägeri
Ett företag kan komma in i denna typ av bedrägeri för att försöka visa att dess ekonomiska resultat är bättre än vad det faktiskt är. Målet med att presentera bedrägliga siffror kan vara att förbättra likviditeten, säkerställa att chefer på C-nivå fortsätter att få bonusar eller att hantera prestationstrycket.
viktiga takeaways
- En kriminalteknisk revision är en granskning och utvärdering av ett företags eller individs ekonomiska register för att härleda bevis som kan användas i ett rättsligt förfarande.
- En kriminalteknisk revision kan utföras för att åtala en part för bedrägeri, förskingring eller annat kriminellt beteende.
- Kriminalteknisk revision är en redovisningsspecialitet; de flesta stora bokföringsföretag har en kriminalteknisk revisionsavdelning.
Hur kriminaltekniska revisioner fungerar
Processen med en kriminalteknisk revision liknar en regelbunden ekonomisk revision - planering, insamling av bevis, skrivning av en rapport - med det ytterligare steget med ett potentiellt domstolutseende. Advokaterna för båda sidor ger bevis som antingen avslöjar eller motbeviser bedrägeriet och bestämmer skadan. De presenterar sina resultat för klienten och för domstolen om målet ska prövas.
Planera utredningen
Under planeringsstadiet kommer den kriminaltekniska revisoren och teamet att planera sin utredning för att uppnå mål, t.ex.
- Identifiera vilket bedrägeri som eventuellt utförs
- Bestämma under vilken tid bedrägeriet inträffade
- Upptäcker hur bedrägeriet döljdes
- Namnge gärningsmännen till bedrägeri
- Kvantifiering av förlusten till följd av bedrägeriet
- Insamling av relevant bevis som kan tas upp till sakprövning i domstol
- Föreslå åtgärder för att förhindra att sådana bedrägerier inträffar i framtiden
Insamling av bevis
De bevis som samlats in ska vara tillräckligt för att bevisa bedrägerens identitet vid domstol, avslöja detaljerna i bedrägerisystemet och dokumentera den ekonomiska förlusten och de parter som drabbats av bedrägeriet.
Ett logiskt bevisflöde hjälper domstolen att förstå bedrägeriet och de bevis som presenteras. Kriminaltekniska revisorer måste vidta försiktighetsåtgärder för att se till att handlingar och andra bevis som samlas in inte skadas eller ändras av någon.
rapportering
En kriminalteknisk granskning kräver att en skriftlig rapport om bedrägeriet ska presenteras för klienten så att de kan fortsätta att väcka ett rättsligt mål om de så önskar. Rapporten bör som minimum inkludera
- Resultaten av utredningen
- En sammanfattning av de insamlade bevisen
- En förklaring av hur bedrägeriet begicks
- Förslag för att förebygga liknande bedrägerier i framtiden - till exempel att förbättra den interna kontrollen
Domstolsförhandlingar
Den kriminaltekniska revisoren måste vara närvarande under domstolsförfaranden för att förklara de insamlade bevisen och hur teamet identifierade misstänkt (er). Han eller hon bör förenkla komplexa redovisningsfrågor och förklara fallet på en lekmänsspråk så att personer som inte har någon förståelse för juridiska eller redovisningsvillkor kan förstå bedrägeriet tydligt.
Jämför investeringskonton Leverantörs namn Beskrivning Annonsörens upplysning × Erbjudandena som visas i denna tabell kommer från partnerskap från vilka Investopedia erhåller ersättning.