Syftet med IRS-formulär 1065

Partnerskap betalar inte skatt på sina vinster; deras partners gör. Partnerskap är genomgående enheter som rapporterar sina inkomster, avdrag, krediter och andra föremål till partner så att partner sedan kan ange sin del av denna information i deras personliga skattedeklarationer. Partnerskapet, liksom ett företag som behandlas som ett partnerskap för federala inkomstskatteändamål, använder formulär 1065, US Return of Partnership Income, för att lista denna information. En fördelning av artiklarna görs till varje partner på ett schema K-1, Partners andel av inkomster, avdrag, kredit, etc. baserat på deras ägarintressen.

Vad formuläret rapporterar

Form 1065 är en fem-sidars retur.

Sida 1: Grundläggande information om partnerskapet - dess namn, adress, arbetsgivaridentifikationsnummer, affärsaktivitet, datum då företaget startade - visas högst upp i formuläret. Därefter indikerar partnerskapet om avkastningen är speciell (t.ex. ändrad, slutgiltig, som återspeglar namnändring eller adress), redovisningsmetoden och antalet schema K-1 som är bifogade.

Inkomstavsnittet listar olika inkomstposter från partnerskapets handel eller verksamhet, såsom bruttoinkomster från försäljning och nettovinst eller förlust vid försäljning av affärstillgångar (en siffra som tas från formulär 4797). Vissa artiklar kräver dock särskild behandling av aktieägarnas (partners) egna avkastning; dessa kallas separat angivna poster och visas inte på sidan 1 i formuläret 1040. Till exempel på grund av särskilda regler för hyresfastighetsintäkter och avdrag, kommer du inte att se en post för dessa hyror i inkomstavsnittet i blanketten 1065 tillbaka.

På samma sätt, medan vissa av ett partnerskaps handels- eller affärsavdrag är listade på sidan 1 i formulär 1065, rapporteras vissa på andra håll (t.ex. välgörenhetsbidrag, avsnitt 179 avdrag) så att partner kan tillämpa sina egna begränsningar för dessa avskrivningar. Avdrag på sida 1 i formulär 1065 inkluderar löner och löner till anställda (men partner är inte anställda så betalningar till dem finns inte listade här); alla garanterade betalningar till partner listas.

Skillnaden mellan partnerskapets totala inkomst och dess totala avdrag är ordinarie affärsinkomst (vinst) eller förlust. Detta nettobelopp, tillsammans med andra poster, fördelas till partner.

Längst ner på sidan 1 används för att underteckna och datera formuläret om returen lämnas in på papper (elektroniska signaturer används för e-arkiverade returer) och notera information om en betald förberedare, om någon.

Sidorna 2 och 3 . Schema B. Övrig information är en serie ja-nejfrågor om partnerskapet. Kryssa till exempel i rutan för fråga 1 angående typen av partnerskap eller annan enhet som lämnar in avkastningen, till exempel ett aktiebolag (LLC) med två eller flera partners och ett Limited Partnership (LLP). Schema B används också för att tillhandahålla information om Tax Matters Partner - någon som utsetts av partnerskapet för att underteckna avkastningen och gränssnittet med IRS i frågor som rör avkastningen. (Om det finns mer än tio partners måste några granskningar genomföras på partnerskapsnivå för att spara IRS-problem med att granska varje enskild partner om behandlingen av ett partnerskapspost.)

Sida 4. I schema K listas partnerens distribuerande del av artiklar. Det är från detta schema som fördelningar görs till enskilda partners för var och en av dessa poster; de tilldelade beloppen redovisas i schema K-1, som har avsnitt för:

• inkomst (förlust)
  
• avdrag
  
• självanställd
  
• hp
  
• utländska transaktioner
  
• alternativa minimikostnader
  
• annan information
  

Sida 5. Denna sida består av ett antal olika scheman:

Schema Ks analys av nettoresultat (förlust) är en uppdelning av inkomst eller förlust beroende på partnerns karaktär (företag, individ (aktiv), individ (passiv) osv.). Det separerar ytterligare inkomst och förlust bland allmänna partners och begränsade partners.

Schema L är balansräkningen. Dess poster för tillgångar och skulder fylls i enligt partnerskapets böcker. Liksom med alla balansräkningar återspeglar skillnaden mellan tillgångar och skulder effektivt partnerens kapitalbokslut (dvs. eget kapital i partnerskapet).

Schema M-1 är en avstämning av inkomst eller förlust per böcker, med inkomst eller förlust per avkastning. Eftersom skatteregler inte nödvändigtvis följer den ekonomiska verkligheten i partnerskapsaktiviteter är denna försoning nödvändig. Till exempel, medan ett partnerskap får dra av hela kostnaden för måltid och underhållning i dess böcker, är endast 50% av dessa kostnader för skattemässiga avdragsgilla; avstämningen sker i schema M-1.

Schema M-2 är en analys av partnernas kapitalkonton. Denna kapitalandel justeras varje år för att återspegla bidrag från partners, partnerskapets vinst eller förlust, fördelningar från partnerskapet till partners och andra aktiviteter.

Obs: Schema M-3, som är ett uttalande som endast krävs för stora partnerskap (50 miljoner dollar eller mer i totala tillgångar) är inte en del av de fem sidorna i formulär 1065. Om ett partnerskap krävs för att bifoga detta schema till avkastningen är det noteras på rad J på sidan 1 i returen.

Schema K-1

Som förklarats tidigare fördelar detta formulär partnerskapsprodukter samt separat angivna poster till aktieägarna så att de kan rapportera dem om deras personliga avkastning. Sida 2 i detta schema riktar partner som är individer som arkiverar formulär 1040 var de ska rapportera artiklarna. Till exempel redovisas en partners andel av vinst eller förlust (den ordinarie inkomsten eller förlusten från sidan 1 i formulär 1065) i schema E i en individs formulär 1040. En partners andel av nettolånga kapitalvinster redovisas i schema D för Blankett 1040 (och kanske måste anges på formulär 8949 också).

Arkivera returen

Formuläret 1065 har för närvarande samma förfallodatum som formulär 1040. Men med början med 2016-avkastningen, inlämnad 2017 (för kalenderårssamarbete), är förfallodagen 15 mars.

Ett partnerskap kan för närvarande få en automatisk förlängning på fem månader till den 15 september. Men från och med 2016-avkastningen är den automatiska förlängningen sex månader. tidsfristen förblir oförändrad den 15 september.

Partnerskap som inte lämnar in sina avkastningar i tid omfattas av en påföljd på $ 195 per partner för varje månad de försenar.

(För ytterligare läsning om partnerskap, se 4 misstag för affärspartnerskap att undvika och vad är skillnaden mellan en tyst partner och en allmän partner?)

Poängen

Även om ingen skatt beror på en partnerskapsavkastning är det en viktig information för IRS att använda för att kontrollera att partner betalar sina skatter på partnerskapsposter. Fyll i formuläret kan vara förvirrande och komplicerat, så det är tillrådligt att arbeta med en kunnig skatteproff.

Se även Syftet med IRS-formulär 5498 och Syftet med IRS-formuläret 2848.