Kvalificerad ansvarsfriskrivning
En kvalificerad ansvarsfriskrivning är ett vägran att acceptera egendom som uppfyller bestämmelserna i IRC-lagen om skattereform från 1976, vilket möjliggör att fastigheten eller intressen i fastigheter behandlas som en enhet som aldrig har mottagits. Avsnitt 2518 i IRC tillåter en förmånstagare av en egendom eller ett förtroende att lämna en kvalificerad ansvarsfriskrivning så att det är som om förmånstagaren aldrig har fått fastigheten för skatteändamål.
Förstå den kvalificerade ansvarsfriskrivningen
Ibland kan kostnaderna för att ta emot en gåva vara större än fördelarna med gåvan, till följd av skattekonsekvenser. I dessa fall kan det vara skatteeffektivt att vägra gåvan. Friskrivning av alla gåvor eller arv är känd som en kvalificerad ansvarsfriskrivning för federala inkomstskatt. Internal Revenue Service (IRS) definierar en kvalificerad ansvarsfriskrivning som en oåterkallelig och okvalificerad vägran från en person att acceptera ett intresse i egendom. Kvalificerade ansvarsfriskrivningar används för att undvika federal fastighetsskatt och presentskatt och för att skapa lagliga överföringar mellan generationer som undviker beskattning, förutsatt att de uppfyller följande kravkrav:
- Ansvarsfriskrivning görs skriftligt och undertecknas av ansvarsfriskrivande part. Dessutom måste han / han identifiera fastigheten eller intresset för egendom som friskrivs. Den friskrivna räntan måste sedan levereras skriftligen till den person eller enhet som är ansvarig för skyldigheten att överföra tillgångar från givaren till mottagaren / mottagarna.
- Skrivningen mottas av överlåtaren av intresset, hans juridiska representanter eller innehavaren av juridisk äganderätt till den egendom som räntan avser inom mindre än nio månader efter det datum då fastigheten överfördes. När det gäller ansvarsfriskrivning under 21 år måste ansvarsfriskrivningen skrivas mindre än nio månader efter att ansvarsfriskrivningen har fyllt 21 år.
- Ansvarsfrågan accepterar inte räntan eller några av dess fördelar. När en person har accepterat fastigheten kan han / hon inte friskriva den.
- Som ett resultat av en sådan vägran går intresset utan någon riktning från den person som gör ansvarsfriskrivning och övergår antingen till make till den decedent, eller till en annan person än den som gör ansvarsfriskrivning.
Endast om dessa fyra krav är uppfyllda kan ansvarsfriskrivningen behandlas som om han / hon aldrig fått gåvan i första hand. Den friskrivna egendomen överförs sedan till den "villkorade mottagaren" som standard, det vill säga till en annan part än den ursprungliga angivna mottagaren av gåvan eller testamenten. I grund och botten övergår fastigheten till den villkorade stödmottagaren utan någon skattekonsekvens till den som friskriver sig från fastigheten, förutsatt att ansvarsfriskrivningen är behörig. Enligt federal skattelagstiftning, om en individ gör en "kvalificerad ansvarsfriskrivning" med avseende på ett intresse i egendom, behandlas den friskrivna räntan som om intresset aldrig hade överförts till den personen för gåva, gods och generationsöverföring ( GST) skatteändamål. Således kommer en person som lämnar en kvalificerad ansvarsfriskrivning inte att få konsekvenser för överföringsskatt eftersom han / hon inte beaktas för överföringsskatt. Den federala lagen behandlar inte ansvarsfriskrivningen som om han eller hon förut hade förfallit decedenten. Detta strider mot många staters ansvarsfrihetslagar där friskrivna fastighetsintressen överförs som om ansvarsfriskrivaren förut hade upphört givaren eller decedent.
Key Takeaways
- En kvalificerad ansvarsfriskrivning är en del av den amerikanska skattekoden som gör att tillgångar kan överlåta till en förmånstagare utan att vara föremål för inkomstskatt.
- Juridiskt skildrar ansvarsfriskrivningen överföringen av tillgångar som om den avsedda stödmottagaren aldrig faktiskt fick dem.
- För att en ansvarsfriskrivning ska vara behörig måste den uppfylla fyra krav som är skriftliga och är förenliga med federal lag.
Kvalificerade ansvarsföreskrifter och fastighetsplanering
På grund av de strikta bestämmelserna som avgör om ansvarsfriskrivningar anses vara "kvalificerade" enligt IRC: s standarder, är det viktigt att den avståande parten förstår risken med att friskriva egendom. I de flesta fall faller skattekonsekvenserna av att ta emot fastigheter långt under värdet på fastigheten själv. Det är vanligtvis mer fördelaktigt att acceptera fastigheten, betala skatten på den och sedan sälja fastigheten i stället för att friskriva intresse för den.
Om en ansvarsfriskrivning inte uppfyller de fyra krav som anges ovan är det en icke-kvalificerad ansvarsfriskrivning. I det här fallet behandlas ansvarsfriskrivningen snarare än decedenten som att ha överfört hans eller hennes intresse i fastigheten till den villkorade mottagaren. Dessutom behandlas ansvarsfriskrivningen som överföraren i presentskatteändamål och kommer att behöva tillämpa reglerna om presentskatt för att avgöra om han / hon har gjort en skattepliktig present till den villkorade mottagaren.
När de används för successionsplanering bör kvalificerade ansvarsfriskrivningar användas mot bakgrund av den avlidne, mottagaren och den villkorade mottagaren.
Jämför investeringskonton Leverantörs namn Beskrivning Annonsörens upplysning × Erbjudandena som visas i denna tabell kommer från partnerskap från vilka Investopedia erhåller ersättning.