Kvalificerande disposition
Med kvalificerad disposition avses en försäljning, överföring eller utbyte av aktier som är berättigade till gynnsam skattebehandling. Denna typ av aktier förvärvas vanligtvis genom en incitamentsaktieoption (ISO) eller en kvalificerad anställdsköpplan (ESPP). En kvalificerad ESPP kräver aktieägarens godkännande innan den genomförs och alla planmedlemmar måste ha lika rättigheter i planen.
Key Takeaways
- En kvalificerad disposition är försäljning eller överföring av lager som är berättigade till gynnsam skattebehandling.
- Aktier som är involverade i kvalificerade dispositioner förvärvas vanligtvis genom en anställdsköpplan (ESPP) eller en incitamentsaktieoption (ISO).
- Icke-lagstadgade aktieoptioner (NSO) är inte berättigade till skattemässig skattebehandling och får beskattas till ordinarie inkomstnivå.
- ESPP och ISO används av företag för att locka och behålla en begåvad personal.
- Alternativ som erbjuds anställda har ett "förhandlingselement", som avser ett alternativ som kan utnyttjas under det nuvarande marknadspriset - vilket ger den anställde en omedelbar vinst.
Hur fungerar kvalificerad disposition
För att vara en kvalificerad disposition måste arbetstagaren sälja minst ett år efter utövandet av aktien och två år efter det att incitamentsaktieoptionen (ISO) beviljades eller början av ESPP-erbjudandeperioden. Anta till exempel att Cathys ISO-alternativ beviljades 20 september 2018, och hon utövar dem 20 september 2019. Cathy måste vänta till 20 september 2020 innan hon kan rapportera en långsiktig realisationsvinst.
Behandlingen av kapitalvinster för en kvalificerad disposition gäller försäljningsbeloppet som representeras av skillnaden mellan lösenpriset för optionens aktie och det marknadspris som aktien såldes vid. Om Tim till exempel utnyttjade 1 000 ISO-optioner till 10 dollar per aktie och sålde dem för 30 dollar per aktie, rapporterar han en realisationsvinst på 20 000 dollar (20 x 1 000 aktier).
Icke-lagstadgade aktieoptioner (NSO) är inte berättigade till skattemässig skattebehandling och får beskattas till ordinarie inkomstnivå. Att utfärda ett kompensationspaket som innehåller ISO: er och en kvalificerad ESPP hjälper ett företag att locka och behålla begåvad personal. Det anpassar också företagets ledning och nyckelpersoner med sina aktieägare, eftersom de båda vill att företaget ska prestera bra och se aktiekursökningen.
Vissa företag erbjuder inte ISO: er, till skillnad från icke-lagstadgade (eller icke-kvalificerade) optioner, det finns inget skatteavdrag för företaget när optionerna utnyttjas.
Särskilda överväganden
"Bargain element" avser ett alternativ som kan utnyttjas under det nuvarande marknadspriset, vilket ger den anställda en omedelbar vinst. En anställd som utövar ett icke-lagstadgat alternativ måste rapportera förhandlingselementet som intjänad inkomst som är skattskyldig. Anställda som har ISO: er behöver dock inte rapportera förhandlingselementet förrän de säljer sina aktier.
Förhandlingselementet redovisas som ordinarie inkomst om aktierna omedelbart såldes efter att de hade utnyttjats (en diskvalificerande disposition) eller rapporteras som en långsiktig realisationsvinst om försäljningen genomfördes ett år efter utnyttjande av optionerna och två år efter beviljandet datum (kvalificerad disposition).
Förhandlingselementet för NSO läggs till en individs alternativa lägsta skattepliktiga inkomst, som har en platt skatt som syftar till att säkerställa att alla betalar sin rättvisa andel av skatter trots skatteminimeringsstrategier.
Kvalificerad distribution kontra diskvalificerande distribution
En diskvalificerande distribution är försäljning eller utbyte av aktier som erhållits från en ISO eller ESPP innan innehavstiden har uppfyllts. ISO-innehavstiden är ett år från utnyttjandedagen eller två år från tilldelningsdatumet eller två år från ESPP-erbjudandedagen. Vinster eller förluster som realiseras i en diskvalificerande disposition beskattas till en högre skattesats.
Om ESPP- eller ISO-aktier säljs i en kvalificerad disposition beskattas förhandlingsbeloppet till realisationsräntan. Diskvalificerade dispositioner redovisas till inkomstskattesatsen, som i allmänhet är högre än kapitalvinstskatten.
Jämför investeringskonton Leverantörs namn Beskrivning Annonsörens upplysning × Erbjudandena som visas i denna tabell kommer från partnerskap från vilka Investopedia erhåller ersättning.