Aktuariell vinst eller förlust
Aktuariell vinst eller förlust avser en ökning eller minskning av prognoserna som används för att värdera ett företags förmånsbestämda pensionsplanförpliktelser. De aktuariella antagandena för en pensionsplan påverkas direkt av diskonteringsräntan som används för att beräkna nuvärdet av förmånsbetalningarna och den förväntade avkastningen på förvaltningstillgångarna. Styrelsen för finansiella redovisningsstandarder (FASB) SFAS nr 158 kräver att pensionsfondernas finansieringsstatus redovisas i planens sponsors balansräkning. Detta innebär att det finns periodiska uppdateringar av pensionsåtagandena, fondens resultat och planens ekonomiska hälsa. Beroende på planens deltagandesatser, marknadsresultat och andra faktorer kan pensionsplanen uppleva en aktuariell vinst eller förlust i deras beräknade förmånsskyldighet.
Medan dessa redovisningsregler kräver att pensionsförmögenheter och skulder ska markeras i ett enhets balansräkning, tillåter de att aktuariella vinster och förluster eller ändringar i aktuariella antaganden amorteras genom totalresultat i eget kapital snarare än att rinna direkt genom inkomst påstående.
Key Takeaways
- Aktuariella vinster och förluster skapas när de antaganden som ligger till grund för ett företags beräknade förmånsskyldighet förändras.
- Redovisningsregler kräver att företag ska offentliggöra både pensionsförpliktelser (skulder) och tillgångar som är avsedda att täcka dem. Detta visar investerarnas allmänna hälsa för pensionsfonden.
- Alla förmånsbestämda pensionsplaner kommer att se periodiska aktuariella vinster eller förluster eftersom viktiga demografiska antaganden eller viktiga ekonomiska antaganden som utgör modellen uppdateras.
Förstå aktuariell vinst eller förlust
Aktuariella vinster och förluster förstås bäst i samband med den övergripande pensionsredovisningen. Med undantag för vad som specifikt anges adresserar denna definition pensionsredovisning enligt USA: s allmänna redovisningsprinciper (GAAP). Medan US GAAP och International Financial Reporting Standards (IFRS) föreskriver liknande principer som mäter pensionsförmånsförpliktelser, finns det viktiga skillnader i hur de två standarderna redovisar pensionskostnader i resultaträkningen, särskilt behandlingen av aktuariella vinster och förluster.
Finansierad status representerar nettotillgången eller skulden relaterad till ett företags förmånsbestämda planer och motsvarar skillnaden mellan värdet på förvaltningstillgångar och den planerade förmånsförpliktelsen (PBO) för planen. Värdering av plantillgångar, som är de investeringar som avsatts för finansiering av planfördelarna, kräver bedömning men innebär inte användning av aktuariella uppskattningar. Att mäta PBO kräver dock användning av aktuariella uppskattningar, och det är dessa aktuariella uppskattningar som ger upphov till aktuariella vinster och förluster.
Det finns två primära typer av antaganden: ekonomiska antaganden som modellerar hur marknadskrafterna påverkar planen och demografiska antaganden som modellerar hur deltagarnas beteende förväntas påverka de betalade förmånerna. Viktiga ekonomiska antaganden inkluderar den ränta som används för att diskontera framtida kassaflöde, förväntad avkastning på förvaltningstillgångar och förväntade löneförhöjningar. Viktiga demografiska antaganden inkluderar livslängd, förväntade tjänsteperioder och förväntade pensionsåldrar.
Aktuariella vinster och förluster skapar volatilitet i resultat
Från period till period kan en förändring i ett aktuariellt antagande, särskilt diskonteringsräntan, orsaka en betydande ökning eller minskning av PBO. Om de redovisas via resultaträkningen kan dessa justeringar potentiellt snedvrida jämförbarheten mellan de finansiella resultaten. Därför redovisas dessa justeringar enligt US GAAP genom övrigt totalresultat i eget kapital och skrivs över tid över resultaträkningen. Enligt IFRS redovisas dessa justeringar via andra totalresultat men skrivs inte av i resultaträkningen.
Fotnotmeddelanden innehåller användbar information om aktuarmässiga antaganden
Redovisningsreglerna kräver detaljerade upplysningar relaterade till pensionstillgångar och skulder, inklusive period till periodaktivitet i kontona och de viktigaste antagandena som används för att mäta finansierad status. Dessa upplysningar gör det möjligt för användare av finansiella rapporter att förstå hur ett företags pensionsplaner påverkar den finansiella ställningen och resultatet av verksamheten relativt tidigare perioder och andra företag.
Jämför investeringskonton Leverantörs namn Beskrivning Annonsörens upplysning × Erbjudandena som visas i denna tabell kommer från partnerskap från vilka Investopedia erhåller ersättning.