Utgifter för dålig skuld
En ondskuldskostnad redovisas när en fordran inte längre kan samlas in eftersom en kund inte kan fullgöra sin skyldighet att betala en utestående skuld på grund av konkurs eller andra ekonomiska problem. Företag som tillhandahåller kredit till sina kunder rapporterar dåliga skulder som ersättning för osäkra konton i balansräkningen, som också kallas avsättning för kreditförluster.
Key Takeaways
- Kostnader för dålig skuld är en olycklig kostnad för att göra affärer med kunder på kredit, eftersom det alltid finns en standardrisk som är förknippad med att förlänga kredit.
- Den direkta avskrivningsmetoden registrerar det exakta beloppet för icke inkasserbara konton eftersom de specifikt identifieras.
- För att följa matchningsprincipen måste utgifter för osäkra fordringar beräknas med hjälp av tilläggsmetoden under samma period som försäljningen sker.
- Det finns två huvudsakliga sätt att uppskatta en ersättning för osäkra fordringar: den procentuella försäljningsmetoden och den åldrande metoden för kundfordringar.
Utgifter för dålig skuld
Förstå dåliga skulder
Kostnader för osäkra fordringar klassificeras vanligtvis som en försäljnings- och allmän administrationskostnad och finns i resultaträkningen. Att erkänna osäkra fordringar leder till en kompensationsminskning till kundfordringar i balansräkningen - även om företag behåller rätten att samla in pengar om omständigheterna ändras.
Direkt avskrivning kontra ersättningsmetod
Det finns två olika metoder som används för att redovisa kostnader för osäkra fordringar. Med hjälp av direktavskrivningsmetoden skrivs okontrollerbara konton direkt till kostnad eftersom de blir oinförbara. Denna metod används i USA för inkomstskatt.
Medan den direkta avskrivningsmetoden registrerar det exakta beloppet för icke inkasserbara konton, lyckas den dock inte upprätthålla matchningsprincipen som används i periodiseringsredovisning och allmänna överenskomna redovisningsprinciper (GAAP). Matchningsprincipen kräver att utgifterna matchas med relaterade intäkter under samma redovisningsperiod som intäktsöverföringen inträffar.
Av denna anledning beräknas kostnader för osäkra fordringar med hjälp av tilläggsmetoden, som tillhandahåller ett uppskattat dollarbelopp av oinförbara konton under samma period som intäkterna tjänas in.
Registrera dålig skuldkostnad med tilläggsmetoden
Ersättningsmetoden är en redovisningsteknik som gör det möjligt för företag att ta hänsyn till förväntade förluster i sina finansiella rapporter för att begränsa överskattningen av potentiella intäkter. För att undvika en överskattning av kontot kommer ett företag att uppskatta hur mycket av sina fordringar på den nuvarande periodförsäljningen som det räknar med kommer att vara kriminella.
Eftersom det inte har gått någon betydande tidsperiod sedan försäljningen vet ett företag inte vilka exakta kundfordringar som kommer att betalas och vilka som kommer att förfalla. Så en ersättning för osäkra konton fastställs baserat på en förväntad, uppskattad siffra.
Ett företag debiterar kostnader för osäkra fordringar och krediterar detta ersättningskonto. Ersättningen för osäkra konton är ett kontraktsföretagskonto som netto mot kundfordringar, vilket innebär att det minskar det totala värdet på fordringar när båda saldot listas i balansräkningen. Denna ersättning kan ackumuleras över redovisningsperioder och kan justeras baserat på saldot på kontot.
Metoder för att uppskatta kostnader för dålig skuld
Två primära metoder finns för att uppskatta dollarbeloppet på kundfordringar som inte förväntas samlas in. Kostnader för osäkra fordringar kan uppskattas med hjälp av statistisk modellering såsom standard sannolikhet för att bestämma de förväntade förlusterna till brottsliga och dåliga skulder. De statistiska beräkningarna kan använda historiska data från verksamheten såväl som från branschen som helhet. Den specifika procentandelen kommer vanligtvis att öka när åldern på fordran ökar, för att återspegla ökande standardrisk och minska samlarobjektet.
Alternativt kan en underskottskostnad uppskattas genom att ta en procentandel av nettoomsättningen, baserat på företagets historiska erfarenhet av dålig skuld. Företag gör regelbundet ändringar i bidrag för kreditförluster, så att de överensstämmer med de nuvarande statistiska modelleringsbidragen.
Kundfordringar Åldringsmetod
Åldringsmetoden grupperar alla utestående fordringar per ålder och specifika procentsatser tillämpas på varje grupp. Sammanställningen av alla gruppers resultat är det uppskattade ogenliga mängden. Till exempel har ett företag $ 70 000 i kundfordringar mindre än 30 dagar utestående och $ 30 000 för kundfordringar mer än 30 dagar utestående. Baserat på tidigare erfarenheter kommer 1% av kundfordringar som är mindre än 30 dagar gamla inte att samlas in och 4% av kundfordringar som är minst 30 dagar gamla kommer inte att kunna tas ut. Därför kommer företaget att rapportera en ersättning och osäkra fordringar på $ 1 900 (($ 70 000 * 1%) + ($ 30 000 * 4%)). Om nästa räkenskapsperiod resulterar i en uppskattad ersättning på $ 2500 baserat på utestående kundfordringar, är endast $ 600 ($ 2500 - $ 1 900) den osäkra skulden i den andra perioden.
Procentandel av försäljningsmetoden
Försäljningsmetoden tillämpar en fast procentandel på det totala dollarbeloppet för försäljningen för perioden. Baserat på tidigare erfarenheter kan till exempel ett företag förvänta sig att 3% av nettoomsättningen inte kan samlas in. Om den totala nettoomsättningen för perioden är $ 100 000, upprättar företaget en ersättning för osäkra konton för $ 3 000 och samtidigt rapporterar $ 3 000 i osäkra fordringar. Om följande räkenskapsperiod resulterar i en nettoomsättning på $ 80 000, redovisas ytterligare $ 2 400 i ersättningen för osäkra konton, och $ 2 400 bokförs under den andra perioden i underskottskostnader. Den sammanlagda saldot i ersättningen för osäkra konton efter dessa två perioder är 5 400 USD.
Jämför investeringskonton Leverantörs namn Beskrivning Annonsörens upplysning × Erbjudandena som visas i denna tabell kommer från partnerskap från vilka Investopedia erhåller ersättning.