Kapitalleasing
Ett kapitalhyresavtal är ett kontrakt som ger hyresgäster rätt till tillfällig användning av en tillgång, och ett sådant hyresavtal har de ekonomiska egenskaperna för tillgångsägande för redovisningsändamål. Kapitalhyrningen kräver att hyresgästen bokar tillgångar och skulder som är förknippade med hyresavtalet om hyreskontraktet uppfyller specifika krav. I huvudsak betraktas ett kapitalleasing som ett köp av en tillgång, medan ett operationellt leasingavtal hanteras som ett verkligt leasingavtal enligt allmänna redovisningsprinciper (GAAP).
[Viktigt: Bokföringsbehandlingar för drift- och kapitalleasing är olika och kan ha en betydande inverkan på företagens skatter.]
01:19Kapitalleasing
Hur en kapitalleasing fungerar
2016 gjorde Financial Boarding Standards Board (FASB) en ändring av sina redovisningsregler som kräver att företag kapitaliserar alla leasingavtal med avtalsvillkor över ett år i sina finansiella rapporter. den är effektiv 15 december 2018 för offentliga företag och 15 december 2019 för privata företag.
Även om ett kapitalkontrakt är ett hyresavtal ser GAAP det som ett köp av tillgångar om vissa kriterier är uppfyllda. Till skillnad från operationella leasingavtal som inte påverkar ett företags balansräkning kan kapitalleasingavtal påverka företagens finansiella rapporter, vilket påverkar räntekostnader, avskrivningskostnader, tillgångar och skulder.
För att kvalificera sig som ett kapitalleasing måste ett leasingavtal uppfylla något av de fyra kriterierna. För det första måste hyresperioden vara 75% eller högre för tillgångens nyttjandeperiod. För det andra måste hyresavtalet innehålla ett förhandlingsalternativ för ett pris som är lägre än en tillgångs marknadsvärde. För det tredje måste hyresgästen få ägande vid slutet av hyresperioden. Slutligen måste nuvärdet på hyresbetalningar vara större än 90% av tillgångens marknadsvärde.
Key Takeaways
- Ett kapitalhyresavtal är ett kontrakt som ger hyresgäster rätt till tillfällig användning av en tillgång, och ett sådant hyresavtal har de ekonomiska egenskaperna för tillgångsägande för redovisningsändamål.
- Kapitalhyrningen kräver att hyresgästen bokar tillgångar och skulder som är förknippade med hyresavtalet om hyreskontraktet uppfyller specifika krav.
- Ett operationellt leasingavtal skiljer sig i struktur och redovisningsbehandling från ett kapitalleasing. Ett operationellt leasingavtal är ett kontrakt som möjliggör användning av en tillgång men inte förmedlar tillgångarnas äganderätt.
Kapitalleaser kontra operationella leasingavtal
Ett operationellt leasingavtal skiljer sig i struktur och redovisningsbehandling från ett kapitalleasing. Ett operationellt leasingavtal är ett kontrakt som möjliggör användning av en tillgång men inte förmedlar tillgångarnas äganderätt.
Operativa leasingavtal räknas som finansiering utanför balansräkningen - vilket innebär att en hyrd tillgång och tillhörande skulder för framtida hyresbetalningar inte ingår i ett företags balansräkning för att hålla skuldens andel av kapitalet lågt. Historiskt sett har operationella leasingavtal gjort det möjligt för amerikanska företag att hålla miljarder dollar av tillgångar och skulder från att balanseras.
För att klassificeras som ett operationellt leasingavtal måste hyresavtalet uppfylla vissa krav enligt allmänt accepterade redovisningsprinciper (GAAP) som befriar det från att registreras som ett kapitalleasing. Företag måste testa för fyra kriterier - "ljusa linjer" -test - som avgör om hyreskontrakt måste bokas som operationella eller kapitalhyrda:
- Det sker en ägaröverföring till hyresgästen i slutet av hyresavtalet
- Hyresavtalet innehåller ett förhandlingsalternativ
- Hyresperioden överstiger 75% av tillgångens ekonomiska livslängd
- Nuvärdet (PV) på hyresbetalningarna överstiger 90% av tillgångens verkliga marknadsvärde
Om inget av dessa villkor är uppfyllda kan hyresavtalet klassificeras som ett operationellt leasingavtal, annars är det troligtvis ett kapitalkontrakt . Internrevisionstjänsten (IRS) kan omklassificera ett operationellt leasingavtal som ett kapitalhyresavtal för att avvisa hyresbetalningarna som ett avdrag och därmed öka företagets skattepliktiga inkomst och skatteskuld.
Redovisning av kapitalleasing
Ett kapitalleasing är ett exempel på periodiseringsbokföring som inkluderar ekonomiska händelser, vilket kräver att ett företag beräknar nuvärdet av en förpliktelse i sina finansiella rapporter. Till exempel, om ett företag uppskattar nuvärdet av sin skyldighet enligt ett kapitalleasing till $ 100 000, registrerar det sedan en debitering på $ 100 000 till motsvarande anläggningstillgångskonto och en kredituppgift på $ 100 000 till kapitalkontot på balansräkningen.
Eftersom ett kapitalleasing är ett finansieringsarrangemang måste ett företag dela upp sina periodiska leasingbetalningar i räntekostnader baserat på företagets tillämpliga ränta och avskrivningskostnader. Om ett företag gör $ 1 000 i månatliga hyresbetalningar och dess beräknade ränta är $ 200, skapar detta en kreditbetalning på 1 000 USD till kontantkontot, en debitering på 200 $ till räntekostnadskontot och en debitering på $ 800 till kapitalkontot.
Ett företag måste också avskriva den leasade tillgången som beror på dess räddningsvärde och livslängd. Om till exempel tillgången ovan har en livslängd på 10 år och inget bergningsvärde baserat på den linjära basavskrivningsmetoden, registrerar företaget en månadskostnad på 833 USD till avskrivningskostnadskontot och en kreditpost till det ackumulerade avskrivningskonto. När den leasade tillgången avyttras, krediteras anläggningstillgången och det ackumulerade avskrivningskontot debiteras för de återstående saldona.
Jämför investeringskonton Leverantörs namn Beskrivning Annonsörens upplysning × Erbjudandena som visas i denna tabell kommer från partnerskap från vilka Investopedia erhåller ersättning.