Kontantbasis skattebetalare
En skattebetalare med kontantbas är en skattebetalare som rapporterar inkomst och avdrag under det år de faktiskt betalas eller erhållits. Skattepliktiga kassabaser kan inte redovisa fordringar som inkomst och inte heller dra av sedlar som betalningar.
Förstå kontantbasis skattebetalare
Alla enskilda och företags skattebetalare är skyldiga att betala skatt på deras inkomst varje år. En enhetlig redovisningsmetod måste användas för att redovisa inkomst och skatter för varje givet skatteår. De två redovisningsmetoderna som används av skattebetalarna för att redovisa inkomst är periodiseringsmetoden och kontantmetoden. Skattebetalare som använder periodiseringsmetoden måste rapportera inkomst det år det tjänas in, inte erhållet. Likaså måste kostnader dras av under det år de uppstår, inte betalas eller avräknas.
Key Takeaways
- En kontantskattebetalare rapporterar inkomster och avdrag under året som de faktiskt betalas eller erhållits.
- En kontantbaserad skattebetalare drar ut kostnader under det år de betalas ut, vilket inte nödvändigtvis är det år de uppstod.
En kontantskattebetalare, å andra sidan, redovisar inkomster det år det erhålls, oavsett när det faktiskt intjänades. I princip ingår alla inkomstposter som faktiskt eller konstruktivt erhålls under skatteåret i skattebetalarens bruttoinkomst. Om skattebetalaren tar emot egendom och tjänster måste han / hon inkludera det verkliga marknadsvärdet (FMV) i inkomst. Enligt Internal Revenue Service (IRS) erhålls inkomster konstruktivt när ett belopp krediteras skattebetalarens konto eller görs tillgängligt för honom eller henne utan begränsning, oavsett om han / hon har innehavet av medlen. Till exempel, om en agent är auktoriserad att få inkomst på uppdrag av en skattebetalande enhet, anses skattebetalaren ha mottagit pengarna när agenten tar emot dem. Dessutom måste en anställd som fick ett lönecheck i slutet av ett år rapportera det som inkomst det året, även om han eller hon inte deponerade checken förrän året efter.
En kontantbaserad skattebetalare drar ut kostnader under det år de betalas ut, vilket inte nödvändigtvis är det år de uppstod. Emellertid får utbetalda utgifter inte dras av. I stället tillåter IRS skattebetalaren att aktivera vissa kostnader. Förskott som betalats i förskott är avdragsgilla endast under det år de gäller, såvida inte utgifterna är berättigade till 12-månadersregeln, enligt vilken en skattebetalare inte är skyldig att aktivera belopp som betalats för att skapa vissa rättigheter eller förmåner för skattebetalaren.
Även om skattebetalarna kan välja vilken skattemetod som helst efter eget gottfinnande, finns det vissa enheter som är förbjudna att använda kontantbasmetoden. Dessa skattebetalare inkluderar:
- Ett företag (annat än ett S-företag) med en genomsnittlig årlig bruttoinkomst överstigande $ 5 miljoner
- Ett partnerskap med ett företag (annat än ett S-företag) som partner, och med partnerskapet som har ett genomsnittligt årligt bruttointäkt som överstiger 5 miljoner dollar
- Ett skatteskydd
- En skattebetalare som bedriver jordbruk eller handel. (Men vissa företag (andra än S-företag) och partnerskap som har en partner som är ett företag måste använda en periodiseringsmetod för sin jordbruksverksamhet).
Följande skattebetalare är inte förbjudna att använda kontantmetoden för rapportering:
- Alla företag eller partnerskap som har ett genomsnittligt årligt bruttokvitto på $ 5 miljoner eller mindre för varje föregående skatteår som börjar efter 1985
- Ett kvalificerat personligt serviceföretag (PSC), definierat som alla företag (1) som utför tjänster inom kvalificerade områden (hälsa, lag, teknik, arkitektur, redovisning, aktuariell vetenskap, scenkonst eller konsultation) och; (2) vars lager ägs i huvudsak av nuvarande eller pensionerade tjänsteleverantörer eller deras gods.