Controlled Foreign Corporation (CFC)
Ett kontrollerat utländskt företag (CFC) är ett företag som är registrerat och bedriver verksamhet i en annan jurisdiktion eller land än de kontrollerande ägarnas hemvist. Kontroll av det utländska företaget definieras i USA enligt procentandelen aktier som ägs av amerikanska medborgare.
Kontrollerade utländska företag (CFC) lagar fungerar tillsammans med skatteavtal för att diktera hur skattebetalarna deklarerar sina utländska intäkter. En CFC är fördelaktig för företag när kostnaden för att starta ett företag, utländska filialer eller partnerskap i ett främmande land är lägre även efter skattekonsekvenserna - eller när den globala exponeringen kan hjälpa företaget att växa.
Förstå kontrollerade utländska företag (CFC)
CFC-strukturen skapades för att förhindra skatteflykt, vilket gjordes genom att offshore-företag inrättades i jurisdiktioner med liten eller ingen skatt, till exempel Bermuda och Caymanöarna, historiskt sett. Varje land har sina egna lagar om CFC, men de flesta liknar att de tenderar att rikta in sig på personer över multinationella företag när det gäller hur de beskattas.
Av detta skäl undantas det från CFC-regler att ha ett företag som är oberoende. Större länder, som följer CFC-reglerna, inkluderar USA, Storbritannien, Tyskland, Japan, Australien, Nya Zeeland, Brasilien, Sverige och Ryssland (sedan 2015).
Ett företag som anses oberoende är undantaget från CFC-regler.
Länderna skiljer sig åt i hur de definierar ett företags oberoende. Bestämningen kan baseras på hur många individer som har ett bestämmande intresse i företaget, liksom den procentandel de kontrollerar. Till exempel kan minimikrav variera från färre än 10 till över 100 personer, eller 50% av rösterna eller 10% av de totala utestående aktierna.
En rapport från institutet för skatter och ekonomisk politik belyser hur 366 av USA: s 500 största företag har nästan 9 800 dotterbolag i skatteparadis globalt. Dessa dotterbolag har mer än 2, 6 biljoner dollar i vinst. Företag som toppar listan inkluderar:
- Äpple
- Goldman Sachs
- Morgan Stanley
- Thermo Fisher Scientific
- Bank of New York Mellon
Specifikt citerades Apple för att ha bokat 246 miljarder dollar och undvikit 76, 7 miljarder dollar under processen. Apples tre skattedotterbolag är baserade i Irland. Denna siffra är faktiskt betydligt lägre än många andra USA-baserade multinationella företag.
Key Takeaways
- Ett kontrollerat utländskt företag (CFC) är ett företag som är registrerat och bedriver verksamhet i en annan jurisdiktion eller land än de kontrollerande ägarnas hemvist.
- En CFC är fördelaktig för företag när kostnaderna för att starta ett företag i ett främmande land är lägre än deras hemliga jurisdiktion.
Särskilda överväganden
För att betraktas som ett kontrollerat utländskt företag i USA måste mer än 50% av rösterna eller värdet ägas av amerikanska aktieägare, som också måste äga minst 10% av företaget. USA: s aktieägare i CFC: er är föremål för specifika regler för anti-uppskjutande enligt den amerikanska skattekoden, vilket kan kräva att en amerikansk aktieägare i en CFC rapporterar och betalar amerikansk skatt på det utländska företagets outdelade intäkter.
Dessa regler har varit i kraft sedan december 2017. Före detta datum fanns det inte nedåtskrivning och konstruktivt ägande av utländskt aktiebolag från en utländsk person till ett amerikanskt företag, USA-partnerskap eller USA: s förtroende.
Amerikanska aktieägare med bestämmande inflytande i utländska företag måste rapportera sin andel av inkomsten från en CFC och deras andel av vinsten och vinsten för den CFC, som investeras i USA: s egendom.
Jämför investeringskonton Leverantörs namn Beskrivning Annonsörens upplysning × Erbjudandena som visas i denna tabell kommer från partnerskap från vilka Investopedia erhåller ersättning.