Avdragskatastrof: Förluster och stöldförluster

Praktiskt taget alla har lidit en förlust vid en eller annan tid av antingen en olycksstörning av något slag, som kan täckas av skadeförsäkring eller genom stöld. Tornadoes, jordbävningar, bränder, orkaner och andra naturkatastrofer kostar både skattebetalare och försäkringsbolag miljarder dollar i förluster varje år. Stölder - särskilt bilstöld och inbrott av personliga bostäder - ingår i en separat kategori och kostar också skattebetalarna och försäkringstagarna miljarder dollar per år. Den här artikeln beskriver vilka typer av personskador och stöldförluster som är avdragsgilla, vem som är berättigad att dra av en förlust och när förlusten kan dras av. (För bakgrundsläsning, se Behöver du skadeförsäkring? )

The Sudden-Event Test

För att vara avdragsgilla måste en personskada uppfylla kriterierna för det plötsliga händelsetestet, vilket kräver följande:

• Förlusten måste uppstå till följd av en plötslig och oförutsägbar eller ovanlig händelse.
• Händelsen måste vara en sådan händelse, så att säga, till exempel en bilolycka, och kan inte ha hänt under en längre tid.
• Det måste finnas ett element av slump eller någon form av naturkraft inblandade.

Enligt denna definition skulle förluster på grund av följande händelser kunna dras av:

• Naturkatastrofer, som jordbävningar, orkaner, tyfoner, tornadoer, översvämningar, bränder och laviner. (För att lära dig mer om att vara beredd på naturkatastrofer, läs Åtta ekonomiska skyddsåtgärder om katastrof strejker. )
• Förluster från civila störningar, till exempel upplopp

Det finns emellertid flera typer av förluster som inte är berättigade till avdrag:

• De som uppkommit på grund av långvariga processer, såsom erosion, torka, nedbrytning av trä eller termitskador.
• Eventuella förluster som uppstår till följd av vad Internal Revenue Agency (IRS) anser vara en "förutsägbar" händelse.
• Förluster som uppstår genom negativ allmän uppfattning.

Här är ett exempel på en förlust som inte är avdragsgill: Ett par äger ett hus som ligger på en klippa, tillsammans med resten av grannskapet, med utsikt över staden. Tyvärr orsakar erosion flera hus intill deras egendom att kollapsa och falla över klippan. Deras egendom förblir emellertid oskadad och tjänstemän i stadsbyggnaden tillåter dem att fortsätta bo där.

När de försöker sälja sitt hus tre år senare upptäcker de att värdet på deras hus har sjunkit med en enorm $ 150 000 på grund av köparens tveksamhet som härrör från allmänhetens negativa uppfattning om fastigheten på grund av katastrofen. De tvingas sälja sitt hus för $ 175 000 mindre än de betalade för det. Varken denna förlust eller de förluster som orsakats av husägare vars hus kollapsade är avdragsgilla.

Vem kan dra av ett förlust - och när?

Endast ägaren till fastigheten som går förlorad kan dra av förlusten inom vissa begränsningar under det år då förlusten uppstod. Stöldförluster är avdragsgilla året som ägaren upptäcker att fastigheten är stulen. Om du leasar fastigheter som går förlorade eller förstörs av en plötslig och oförutsägbar händelse som är berättigad till avdrag kan du eventuellt kunna dra av de betalningar du gör till hyresgästen som utgör förlusten.

Om å andra sidan skattebetalaren räknar med att få återbetalas i sin helhet för förlusten under ett senare år, bör inte förlusten (eller åtminstone beloppet för den förlust som skattebetalaren rimligen förväntar sig ersättning) dras av under året förlusten uppkommer. Om ersättningen aldrig betalas, måste förlusten fortfarande krävas under det år som den uppstod genom att lämna in en ändrad avkastning för det året. Till exempel, om en skattebetalares hus förstörs av brand under 2010, och skattebetalaren räknar med att få försäkringsproven 2011, ska skattebetalaren inte deklarera en förlust vid 2010 års avkastning. Men om försäkringsbolaget nekar anspråket 2011, måste skattebetalaren lämna in en ändrad avkastning för 2010 för att deklarera förlusten.

Förluster från insolventa banker och andra sparande institutioner

När ett finansinstitut som erbjuder efterfrågan på insättningar blir insolvent kan dess kunder dra av alla icke-försäkrade förluster som antingen skadeförluster eller icke-affärsskulder. Om ingen av förlusterna var försäkrad kan en investeringsförlust krävas istället. Emellertid är investeringsförlusterna begränsade till $ 20 000 per institution och omfattas också av tröskeln för justerad bruttoinkomst (2%). Institutionen måste vara under federal och / eller statlig jurisdiktion för att eventuella förluster ska kunna dras av. (Läs mer om hur du skyddar dina bankkonton i Är dina bankinsättningar försäkrade? Och bankbrist: kommer dina tillgångar att skyddas? )

Träd- och buskförluster

Eventuella förluster avseende träd och buskar måste uppfylla testet med plötsliga händelser, även om det i detta fall kan inkludera förstörelse från insekter om det finns en plötslig pest som bara varar några dagar. Förluster av grönska på personlig egendom beräknas genom att jämföra det totala värdet på fastigheten före och efter skadan har inträffat. Strukturer, mark och tillväxt klumpas samman för detta ändamål. Träd och buskar värderas emellertid oberoende för affärsfastigheter.

Stöldförluster

För att en stöldförlust ska kunna dras av måste skattebetalaren bevisa att förlusten berodde på stöld - enbart misstänksamhet om stöld räcker inte. Om egenskapen helt enkelt saknas kan man inte göra anspråk på stöld. Om du till exempel går ut från ditt hus en morgon och upptäcker att den tomma barnpoolen som fanns i din trädgård kvällen innan är borta, kan du inte göra anspråk på ett avdrag för dess förlust eftersom det finns en risk att den blåste bort. Men om du kommer ut för att få din e-post och upptäcker att din brevlåda har upphävts, kan det betraktas som en förlust på grund av stöld eftersom det inte finns något annat rimligt sätt som din brevlåda skulle sakna. Acceptabelt bevis på stöld kan innehålla uttalanden från vittnen som såg din egendom tas, polisrapporter och tidningskonton om inbrottet.

Beräkna och arkivera olycksfall och stöldförluster

Förluster och stöldförluster är diverse specificerade avdrag som rapporteras på IRS-formulär 4684, som överförs till schema A, sedan till 1040-formuläret. Därför måste skattebetalaren kunna specificera avdrag för att eventuella skadestånd eller stöldförluster ska kunna dras av. Om detta inte är möjligt kan ingen förlust krävas.

Det finns andra villkor som måste uppfyllas också. I allmänhet måste beloppet vara mer än $ 500 och uppfylla den 10% justerade bruttoinkomstbegränsningen.

Exempel - Krav på bestämmelser Carl har en förlust på 2500 $ för att täcka avdragsgilla för sin bilförsäkring när hans bil är total. Hans hus är också inbrottet senare samma år och $ 3000 smycken värda stulna. Hans justerbara bruttoinkomst var 40 000 dollar förra året och han kan specificera avdrag.

Hans förluster kan beräknas enligt följande:

En separat $ 500-golv dras från varje förlust och sedan sammanställs de återstående beloppen. IRS har godtyckligt föreskrivit att alla belopp som överstiger 10% AGI-begränsningen sedan är avdragsgilla. Alla belopp som återbetalas genom försäkring är inte avdragsgilla, och belopp som återbetalas med försäkring under ett senare år måste redovisas som inkomst.

Endast förluster avseende personlig egendom kan deklareras på blankett 4684. Affärsförluster dras av någon annanstans. Skador och stöldförluster kan föras tillbaka tre år eller framåt i upp till 20 år. Eventuella överskottsförluster kan bäras i endera riktningen som en nettoförlust.

Katastrofförluster

Skattebetalare som ådrar sig förluster till följd av en katastrof i ett presidentförklarat katastrofområde har möjlighet att deklarera sin förlust på sitt föregående års skattedeklaration, och därmed låta dem ändra avkastningen och få en omedelbar återbetalning som ett mått på lättnad. Federal Emergency Management Agency håller en uppdaterad lista över alla berättigade katastrofområden och de år som de är berättigade till. De som gör detta kommer att behöva lämna ett uttalande som beskriver sitt val att ta avdraget föregående år och ge grundläggande information om katastrofens tid, plats och art. Tidsfristen för detta val faller antingen på den vanliga ansökningsfristen för det aktuella skatteåret eller tidsfristen för förlängningar för föregående skatteår. De som väljer att rapportera förlusten under ett tidigare år och sedan ändrar sig har 90 dagar på sig att vända valet och skicka tillbaka eventuell återbetalning. Offren i dessa områden behöver inte uppfylla tullgränsen för 10% AGI om de drabbades av en nettokatastrofförlust (vilket innebär att förlusten överskred något försäkringsbelopp eller annan ersättning). De behöver inte heller specificera avdrag; i det här fallet skulle de rapportera förlusten på formulär 4684 i kalkylen för standardavdrag. De som specificerar kommer att rapportera det på normalt sätt i schema A.

(Om du är hyresgäst, lära dig hur du kan skydda ditt hem från katastrof i försäkring 101 för hyresgäster .)

Poängen

IRS tillåter begränsade avdrag för olyckor och stöldförlust som ett mått på lättnad för dem som utsätts för stöld eller naturkatastrof. Det finns många regler och förordningar som gäller förluster och stöldförluster som ligger utanför denna artikel. För mer information om detta ämne, besök IRS-webbplatsen eller se IRS-publikation 547 .