Direkt metod
Den direkta metoden är en av två bokföringsbehandlingar som används för att generera ett kassaflödesanalys. I kontoutdragets direkta metod används faktiska kassaflöden och utflöden från företagets verksamhet, istället för att ändra rörelsesektionen från periodiseringsredovisning till kontantbasis. Periodiseringsredovisning redovisar intäkter när den tjänas kontra mot betalningen tas emot från en kund.
Omvänt mäter kassaflödesmetoden endast de kontanter som har tagits emot, vilket vanligtvis kommer från kunder och kontantbetalningar eller utflöden, till exempel till leverantörer. Inflödena och utflödena nettas för att komma fram till kassaflödet. Den direkta metoden kallas också resultaträkningsmetoden.
Key Takeaways
- Kassaflöde från verksamheten under en tidsperiod kan bestämmas med hjälp av direkt eller indirekt metod.
- Den direkta kassaflödesmetoden bestämmer förändringar i kassakvitton och betalningar som redovisas i kassaflödet från verksamhetsavsnittet.
- Den indirekta metoden tar nettovinsten som genererats under en period och lägger till eller subtraherar förändringar i tillgångar och skulder för att bestämma det implicita kassaflödet.
- Den direkta metoden för kontoutflödesanalys ger mer detaljerad information om de operativa kassaflödeskontona, även om det är tidskrävande.
Kassaflödesanalysens direkta metod tar de faktiska kassaflödena och utflödena för att bestämma förändringar i kontanter under perioden.
Förstå den direkta metoden
De tre huvudsakliga finansiella rapporterna är balansräkningen, resultaträkningen och kassaflödesanalysen. Kassaflödesanalysen är indelad i tre kategorier - kassaflöde från drift, kassaflöde från finansiering och kassaflöde från investeringsaktiviteter. Kassaflödesanalysen kan utarbetas med antingen direkt eller indirekt metod. Kassaflödet från finansierings- och investeringsverksamhetens sektioner kommer att vara identiskt med både den indirekta och direkta metoden.
Den indirekta metoden för att beräkna kassaflöde från verksamheten använder upplupna redovisningsinformation och den börjar alltid med nettoresultatet från resultaträkningen. Nettoresultatet justeras sedan för förändringar i tillgångs- och skuldkonton i balansräkningen genom att lägga till eller subtrahera från nettoresultatet för att härleda kassaflödet från verksamheten.
Enligt den direkta metoden är det enda avsnittet i kontoutflödesanalysen som skiljer sig i presentationen kassaflödet från verksamhetsavsnittet. Den direkta metoden visar kontantinkomster och kontantbetalningar som gjorts under räkenskapsperioden. Kassaflödet subtraheras från kassaflödet för att beräkna nettokassaflödet från den löpande verksamheten, innan nettokassan från investerings- och finansieringsverksamheten inkluderas för att få nettokassaökningen eller minskningen i företaget under den tidsperioden.
Fördelar och nackdelar med den direkta metoden
Svårigheten och tiden som krävs för att lista alla kontantutbetalningar och kvitton - som krävs för den direkta metoden - gör den indirekta metoden till en föredragen och vanligare praxis. Eftersom de flesta företag använder periodiseringsmetoden för redovisning redovisas affärsverksamheten i balansräkningen och resultaträkningen i enlighet med denna metod.
Till exempel kommer ett företag som använder periodiseringsredovisning att rapportera försäljningsintäkter i resultaträkningen under den aktuella perioden även om försäljningen gjordes på kredit och kontanter ännu inte har mottagits från kunden. Samma belopp skulle också visas i balansräkningen i kundfordringar. Företag som använder periodiseringsbokföring samlar inte in och lagrar transaktionsinformation per kund eller leverantör på kontantbasis.
En annan komplexitet med den direkta metoden är att FASB kräver ett företag som använder den direkta metoden för att avslöja avstämningen av nettoresultatet till kassaflödet från den löpande verksamheten som skulle ha rapporterats om den indirekta metoden hade använts för att förbereda uttalandet. Avstämningsrapporten används för att kontrollera noggrannheten i driften och den liknar den indirekta rapporten. Avstämningsrapporten börjar med att notera nettoresultatet och justera den för transaktioner som inte är kontanta och förändringar i balansräkningarna. Den här uppgiften gör den direkta metoden upopulär bland företag.
Exempel på direkt metod
Exempel på den direkta metoden för kassaflödesanalys som ingår i verksamhetsavsnittet inkluderar följande:
- Löner utbetalda till anställda
- Kontanter betalas till leverantörer och leverantörer
- Kontanter som samlas in från kunder
- Ränteintäkter och erhållna utdelningar
- Betalad inkomstskatt och betald ränta
En enkel presentation av kassaflödet från verksamhetsavsnittet med den direkta metoden ser något ut så här:
Kassaflöde från den löpande verksamheten: | |
Kontantkvitto från kunder | $ 1.500.000 |
Löner | (450 tusen) |
Kontanter betalas till leverantörer | (525 tusen) |
Ränteintäkter | 175 tusen |
Resultat före inkomstskatter | $ 700.000 |
Räntan betald | (125 tusen) |
Betalade inkomstskatter | (237.500) |
Nettokassa från den löpande verksamheten | $ 337.500 |
Att lista upp information på detta sätt ger användaren av finansiella rapporter en mer detaljerad bild av var ett företags kontanter kom ifrån och hur det betalades ut. Av denna anledning rekommenderar Financial Accounting Standards Board (FASB) företagen att använda den direkta metoden.
Även om det har sina nackdelar rapporterar metoden för kassaflödes direkta direkta källor till kontantintäkter och betalningar, vilket kan vara till hjälp för investerare och borgenärer.
Jämför investeringskonton Leverantörs namn Beskrivning Annonsörens upplysning × Erbjudandena som visas i denna tabell kommer från partnerskap från vilka Investopedia erhåller ersättning.