Netto driftsförlust (NOL)
För inkomstskatt är ett nettoförlust (NOL) resultatet när ett företags tillåtna avdrag överstiger dess beskattningsbara inkomst inom en skatteperiod. NOL kan vanligtvis användas för att kompensera företags skattebetalningar i andra skatteperioder genom en skatteförsäkring för Internal Revenue Service (IRS) som kallas en underskottsavdrag.
Key Takeaways
- En nettoförlustförlust (NOL) existerar om ett företags avdrag överstiger beskattningsbar inkomst.
- En NOL kan gynna ett företag genom att minska beskattningsbar inkomst under kommande skatteår.
- Lagen om skattesänkningar och jobb gjorde betydande ändringar av NOL-reglerna för skatteår som började 2018.
- NOL kan nu överföras på obestämd tid tills förlusten har återhämtats fullt ut, men de är begränsade till 80% av den beskattningsbara inkomsten under en skatteperiod.
- Avsnitt 382 begränsar överföringen ett företag kan använda om det förvärvar ett annat företag med en tidigare NOL.
Hur ett driftsförlust (NOL) används
En nettoförlustförlust (NOL) kan överföras för att kompensera beskattningsbar inkomst under kommande år för att minska ett företags framtida skatteskuld. Syftet bakom denna skattebestämmelse är att tillåta någon form av skattelättnad när ett företag förlorar pengar under en skatteperiod. IRS erkänner att vissa företags affärsvinster är cykliska till sin natur och inte i linje med ett standardskatteår.
Till exempel kan en jordbruksföretag ha betydande vinster och en stor skattebetalning på ett år, sedan drabbas av en NOL i nästa, följt av ytterligare ett lönsamt år. För att jämna ut skattetrycket möjliggör underskottsavsättningen att NOL under andra året kan kompensera för skatterna under det tredje året.
Krav för en överföring av nettoförlust
Innan införandet av lagen om skattesänkningar och arbetstillfällen (TCJA) under 2018 tillät Internal Revenue Service (IRS) företagen att föra fram 20 år netto rörelseförluster (NOL) för att netto mot framtida vinster eller två år tillbaka för en omedelbar återbetalning av tidigare betalda skatter. Eftersom pengarnas tidsvärde visar att skattebesparingar i nuet är mer värdefulla än i framtiden var återföringsmetoden det mer fördelaktiga valet. Efter 20 år upphörde eventuella återstående förluster och kunde inte längre användas för att minska beskattningsbar inkomst.
Viktig
Lagen om skattesänkningar och arbetstillfällen har tagit bort den tvååriga NOL-återföringsavsättningen, men möjliggör nu en obestämd NOL-överföringsperiod.
För skatteår som börjar den 1 januari 2018 eller senare har TCJA tagit bort bestämmelsen om återföring av två år, med undantag för vissa jordbruksförluster, men möjliggör nu en obestämd överföringsperiod. Emellertid är emellertid nu även begränsningarna till 80% av varje årets nettoresultat. Om ett företag skapar NOL på mer än ett år ska de dras helt ner i den ordning som de uppstod innan de tecknade en annan NOL. Förluster med ursprung i skatteår som började före den 1 januari 2018 omfattas fortfarande av de tidigare skattereglerna och eventuella återstående förluster upphör fortfarande efter 20 år.
NOL-överföringar redovisas som en tillgång i bolagets huvudbok. De erbjuder en förmån för företaget i form av framtida skattebesparingar. En uppskjuten skattefordran skapas för NOL-överföringen, som kompenseras mot nettoresultatet under kommande år. Det uppskjutna skattetillgången redovisas varje år för att inte överstiga 80% av nettoresultatet under något av de efterföljande åren tills balansen är upptagen.
Begränsning av överföringar av operativt förluster
En nettoförlustförlust (NOL) är en värdefull tillgång eftersom den kan sänka ett företags framtida beskattningsbara inkomst. Av denna anledning begränsar IRS att använda ett förvärvat företag helt enkelt för sina NOL: s skatteförmåner. Avsnitt 382 i den interna intäktskoden anger att om ett företag med en NOL har minst 50% ägarförändring, kan det förvärvande företaget endast använda en del av NOL under varje samtidigt år. Att köpa ett företag med en betydande NOL kan dock betyda en större summa pengar som går till det förvärvade bolagets aktieägare än om det förvärvade företaget hade en mindre NOL.
Exempel på en överföring av nettoförlust
Föreställ dig att ett företag hade ett NOL på 5 miljoner dollar ett år och hade en beskattningsbar inkomst på 6 miljoner nästa år. Överföringsgränsen på 80% av 6 miljoner dollar är 4, 8 miljoner dollar. Den fullständiga förlusten från det första året kan överföras på balansräkning till andra året som uppskjuten skattefordran. Förlusten, begränsad till 80% av inkomsten under det andra året, kan sedan användas under det andra året som en kostnad på resultaträkningen. Det sänker nettoresultatet och därmed den beskattningsbara inkomsten för andra året till 1, 2 miljoner dollar (6 miljoner dollar - 4, 8 miljoner dollar). En uppskjuten skattefordran på $ 200 000 kommer att finnas kvar i balansräkningen som ska överföras till det tredje året.
Jämför investeringskonton Leverantörs namn Beskrivning Annonsörens upplysning × Erbjudandena som visas i denna tabell kommer från partnerskap från vilka Investopedia erhåller ersättning.