Regler för passiv aktivitetsförlust
Regler för förlust av passiv aktivitet är en uppsättning IRS-regler som förbjuder användning av passiva förluster för att kompensera intjänade eller vanliga inkomster. Regler för passiv aktivitetsförlust förhindrar investerare från att använda förluster som uppkommer från inkomstproducerande aktiviteter där de inte är väsentligt inblandade.
Att vara väsentlig delaktig i intjänade eller vanliga inkomstproducerande aktiviteter innebär att inkomsten är aktiv inkomst och får inte minskas med passiva förluster. Passiva förluster kan endast användas för att kompensera passiva inkomster.
Förstå passiva aktivitetsförlustregler
Den viktigaste frågan med regler för passiv förlust är aktivt deltagande. Enligt IRS ämne nr 425 är "materiellt deltagande" involvering i driften av en handels- eller affärsaktivitet på en "regelbunden, kontinuerlig och väsentlig grund." Det finns sju test som kan definiera materiellt deltagande, men den vanligaste arbetar minst 500 timmar i branschen under ett år.
Om skattebetalaren inte väsentligen deltar i den aktivitet som producerar de passiva förlusterna, kan dessa förluster bara matchas mot passiva inkomster. Om det inte finns någon passiv inkomst kan ingen förlust dras av. Observera att hyresverksamhet - inklusive fastighetshyrningsaktiviteter - betraktas som passiv verksamhet även om det är väsentligt deltagande ("fastighetsproffs" kan inte dra nytta av detta undantag).
Passiva aktivitetsförluster kan endast tillämpas under innevarande år. Men om de överstiger passiva inkomster kan de överföras utan begränsning; de kan inte bäras tillbaka.
Regler för passiv aktivitetsförlust tillämpas vanligtvis på individnivå, men de omfattar också praktiskt taget alla företag och hyresaktiviteter i olika rapporteringsenheter, förutom C-företag, för att avskräcka missbruk av skatter. Det finns detaljerade regler för hur mycket som passiva förluster är avdragsgill; Lagen om skattesänkningar och jobb från 2017 ändrade några av dessa nummer. Om du tror att dessa regler kan gälla för din skattesituation, kontakta en skattespecialist.
Key Takeaways
- Regler för förlust av passiv aktivitet är en uppsättning IRS-regler som anger att passiva förluster endast kan användas för att kompensera passiva inkomster.
- En passiv aktivitet är en sådan där skattebetalaren inte väsentligen deltog i dess pågående verksamhet under det aktuella året.
- Vanliga passiva aktivitetsförluster kan härröra från leasingutrustning, fastighetsuthyrning eller begränsade partnerskap.
Passiva förluster och passiv aktivitet
Passiv aktivitet är verksamhet som en skattebetalare inte väsentligen deltog i under skatteåret. Internrevisionstjänsten (IRS) definierar två typer av passiv aktivitet: handel eller affärsverksamhet som skattebetalaren inte aktivt har bidragit med, och hyresaktiviteter. Om inte skattebetalaren är fastighetsproffs, ger hyresaktiviteter vanligtvis passiva inkomstinkomster. IRS definierar materiellt deltagande som engagemang i verksamhet på regelbunden, kontinuerlig och väsentlig grund.
En passiv förlust är alltså en ekonomisk förlust inom en investering i något handels- eller affärsföretag där investeraren inte är en väsentlig deltagare. Passiva förluster kan härröra från investeringar i hyresfastigheter, affärssamarbete eller andra aktiviteter där en investerare inte är väsentlig delaktig. För att kunna betraktas som en icke-väsentlig deltagare kan investeraren inte vara kontinuerligt och väsentligen aktiv eller involverad i affärsverksamheten.
I allmänhet kan passiva förluster (och inkomster) från komma från följande aktiviteter:
- Leasing av utrustning
- Uthyrning av fastigheter (även om det finns några undantag)
- Enskilt äganderätt eller en gård där skattebetalaren inte har något väsentligt deltagande
- Begränsade partnerskap (även om det finns några undantag)
- Partnerskap, S-företag och aktiebolag där skattebetalaren inte har något väsentligt deltagande
Om du är osäker på om en förlust ska klassificeras som passiv eller inte, är det värt att rådfråga en professionell revisor för att se till att dina skatter införs korrekt.
Jämför investeringskonton Leverantörs namn Beskrivning Annonsörens upplysning × Erbjudandena som visas i denna tabell kommer från partnerskap där Investopedia erhåller ersättning.