Passive Foreign Investment Company (PFIC)
Ett passivt utländskt investeringsbolag (PFIC) är ett utländskt baserat företag som uppvisar endera av två villkor.
- Baserat på företagets inkomster är minst 75% av företagets bruttoinkomst "passiv". Intäkter från investeringar skulle vara passiva, men inte de från företagets ordinarie affärsverksamhet.
- Baserat på företagets tillgångar är minst 50% av företagets tillgångar investeringar som ger intäkter i form av intjänade räntor, utdelningar eller realisationsvinster.
PFICs erkändes först genom skattereformer som antogs 1986. Förändringarna var utformade för att stänga ett skattesmål som vissa amerikanska skattebetalare använde för att skydda offshore-investeringar från beskattning. De inrättade skattereformerna försökte inte bara stänga detta skatteundvikande kryphål och föra sådana investeringar under amerikansk beskattning utan också att beskatta sådana investeringar till höga skattesatser, för att avskräcka skattebetalarna från att följa denna praxis.
PFIC: er och IRS
Investeringar som utses som PFIC: er är föremål för strikta och extremt komplicerade skatteregler av Internal Revenue Service, avgränsade i avsnitten 1291 till 1297 i USA: s inkomstskattekod. PFIC själv, såväl som aktieägare, är skyldiga att hålla exakta register över alla transaktioner relaterade till PFIC, såsom aktiekostnadsbas, alla erhållna utdelningar och outdelade intäkter som PFIC kan tjäna.
Riktlinjerna för kostnadsbas ger ett exempel på den strikta skattebehandlingen som tillämpas på aktier i ett PFIC. Med praktiskt taget annan marknadsförbar säkerhet eller annan tillgång tillåts en person som ärver aktier av IRS att öka kostnadsbasen för aktierna till det verkliga marknadsvärdet vid arvet. En ökning av kostnadsbasen är emellertid vanligtvis inte tillåten när det gäller aktier i en PFIC. Dessutom är det ofta en utmanande och förvirrande process att bestämma den acceptabla kostnadsbasen för aktier i ett PFIC.
Key Takeaways
- PFIC: er är föremål för strikta och extremt komplicerade skatteregler av Internal Revenue Service.
- Riktlinjerna för kostnadsbas ger ett exempel på den strikta skattebehandlingen som tillämpas på aktier i ett PFIC.
- Amerikanska personer som äger andelar i ett PFIC måste lämna in IRS-formulär 8621.
Skattekomplikationer för PFIC: er
Det finns några alternativ för en investerare i en PFIC som kan sänka skattesatsen på hans aktier. Ett sådant alternativ är att försöka få en PFIC-investering erkänd som en kvalificerad valfond (QEF). Det kan dock orsaka andra skatteproblem för aktieägarna.
Amerikanska personer, som äger andelar i en PFIC, måste lämna in IRS-formulär 8621. Detta formulär används för att rapportera faktiska fördelningar och vinster, tillsammans med inkomst och ökningar i QEF-val.
Skattformuläret 8621 är en lång, komplicerad form som IRS själv uppskattar kan ta mer än 40 timmar att fylla i. Enbart av denna anledning rekommenderas PFIC-investerare i allmänhet att skatteprofessionellt sköta formuläret. Under ett år där det inte finns några inkomster att rapportera behöver de inte oroa sig för specifika skatteregler. Underlåtenhet att registrera kan dock göra en hel skattedeklaration ofullständig.
Amerikanska investerare som äger aktier i ett PFIC omfattas inte av skatte- och räntesystemet för några PFIC-aktier som de förvärvade före 1997.
Exempel på verklig värld
Typiska exempel på PFIC: er inkluderar utländska baserade fonder och nystartade företag som finns inom ramen för PFIC-definitionen. Utländska värdepappersfonder anses vanligtvis PFIC: er om de är utländska företag som genererar mer än 75% av sina inkomster från passiva källor, till exempel realisationsvinster och utdelningar.
I december 2018 föreslog IRS och US Treasury Department ändringar av riktlinjerna för beskattning av PFIC. Om den godkänns kommer den nya förordningen att reducera några av de befintliga reglerna från FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) och närmare bestämt definiera en investeringsenhet.
Jämför investeringskonton Leverantörs namn Beskrivning Annonsörens upplysning × Erbjudandena som visas i denna tabell kommer från partnerskap från vilka Investopedia erhåller ersättning.