Internprissättning
Transferprissättning är en redovisningspraxis som representerar det pris som en division i ett företag tar ut en annan division för levererade varor och tjänster. Prissättning för överföring möjliggör fastställande av priser för varor och tjänster som utbyts mellan ett dotterbolag, ett dotterbolag eller vanligt kontrollerade företag som ingår i samma större företag. Prissättning för överföring kan leda till skattebesparingar för företag, även om skattemyndigheterna kan bestrida sina fordringar.
Key Takeaways
- Prissättning för överföring är en redovisningspraxis som representerar det pris som en division i ett företag tar ut en annan division för levererade varor eller tjänster.
- Ett överföringspris baseras på marknadspriser för att betala ett annat division, dotterbolag eller holdingbolag för levererade tjänster.
- Företagen har dock använt överföringspriser mellan företag för att minska moderbolagets skattebörda.
- Företag tar ut ett högre pris till divisioner i högskatteländer (minskar vinsten) samtidigt som de tar ut ett lägre pris (ökar vinsten) för divisioner i länder med låg skatt.
Hur fungerar överföringspriser
Prissättning för överföring är en redovisnings- och beskattningspraxis som möjliggör prissättningstransaktioner internt inom företag och mellan dotterbolag som verkar under gemensam kontroll eller ägande. Prissättningen för överföringsprissättning omfattar gränsöverskridande transaktioner såväl som inhemska.
Ett överföringspris används för att bestämma kostnaden för att debitera ett annat division, dotterbolag eller holdingbolag för levererade tjänster. Vanligtvis prissätts överföringspriser baserat på det pågående marknadspriset för den varan eller tjänsten. Prissättning för överföring kan också tillämpas på immaterialrätt som forskning, patent och royalties.
Multinationella företag (MNC) har lagligen rätt att använda överföringsprissättningsmetoden för att fördela intäkter mellan sina olika dotterbolag och dotterbolag som ingår i moderorganisationen. Företag kan emellertid ibland också använda (eller missbruka) denna praxis genom att ändra sin beskattningsbara inkomst och därmed sänka deras totala skatter. Mekanismen för överföringsprissättning är ett sätt som företag kan flytta skatteskulder till lågkostnadsskatteregistrioner.
Överföringspriser och skatter
För att bättre förstå hur överföringspriser påverkar ett företags skatteregler, låt oss överväga följande scenario. Låt oss säga att en biltillverkare har två divisioner: Division A, som tillverkar programvara medan Division B tillverkar bilar.
Division A säljer programvaran till andra tillverkare och moderbolaget. Avdelning B betalar avdelning A för mjukvaran vanligtvis till det rådande marknadspris som avdelning A debiterar andra tillverkare.
Låt oss säga att Division A beslutar att debitera ett lägre pris till Division B istället för att använda marknadspriset. Som ett resultat är Division A: s försäljning eller intäkter lägre på grund av lägre prissättning. Å andra sidan är Division B: s kostnader för sålda varor (COGS) lägre, vilket ökar divisionens vinster. Kort sagt, Division A: s intäkter är lägre med samma belopp som Division B: s kostnadsbesparingar - så det finns ingen ekonomisk påverkan på det totala företaget.
Låt oss emellertid säga att Division A är i ett högre skatteland än Division B. Det totala företaget kan spara på skatt genom att göra Division A mindre lönsam och Division B mer lönsam. Genom att göra avdelning A ta ut lägre priser och överföra dessa besparingar till division B, genom att öka sina vinster genom en lägre COGS, kommer division B att beskattas till en lägre skattesats. Med andra ord, Division A: s beslut att inte ta ut marknadsprissättning till avdelning B gör det möjligt för det övergripande företaget att undvika skatter.
Kort sagt, genom att ta ut över eller under marknadspriset, kan företag använda överföringspriser för att överföra vinster och kostnader till andra avdelningar internt för att minska sin skattebörda. Skattemyndigheterna har strikta regler för överföringspriser för att försöka förhindra att företag använder det för att undvika skatter.
Prissättning för överföring och IRS
IRS säger att prissättningen för överföring bör vara densamma mellan företag mellan transaktioner som annars skulle ha inträffat om företaget hade gjort transaktionen med en part eller kund utanför företaget. Enligt IRS-webbplatsen definieras överföringspriser enligt följande:
Reglerna enligt avsnitt 482 föreskriver i allmänhet att priser som debiteras av ett anslutet företag till en annan, i en koncernintern transaktion som involverar överföring av varor, tjänster eller immateriella tillgångar, ger resultat som överensstämmer med de resultat som skulle ha realiserats om okontrollerade skattebetalare hade engagerat sig i samma transaktion under samma omständigheter.
Som ett resultat har den finansiella rapporteringen av överföringsprissättning strikta riktlinjer och övervakas noggrant av skattemyndigheterna. Ofta krävs omfattande dokumentation av revisorer och tillsynsmyndigheter. Om överföringsvärdet görs felaktigt eller felaktigt kan årsredovisningen behöva ändras och avgifter eller påföljder kan tillämpas.
Det finns emellertid mycket debatt och tvetydighet kring hur överföringspriser mellan divisioner ska redovisas och vilken division som ska ta skälet till skattetrycket.
Exempel på verkliga världen
Några framstående fall fortsätter att vara en fråga mellan skattemyndigheterna och de berörda företagen.
Coca Cola
På grund av produktion, marknadsföring och försäljning av Coca-Cola Co.: s koncentrat på olika utomeuropeiska marknader fortsätter företaget att försvara sina överföringspriser för 3, 3 miljarder dollar på ett royaltyavtal. Företaget överförde IP-värde till dotterbolag i Afrika, Europa och Sydamerika mellan 2007 och 2009. IRS och Coca Cola fortsätter att slåss genom rättstvister och ärendet har ännu inte lösts.
Facebook Inc.
I ett annat fall med höga insatser hävdar IRS att Facebook Inc. (FB) överförde $ 6, 5 miljarder immateriella tillgångar till Irland under 2010 och därmed minskade sin skattesats betydligt. Om IRS vinner ärendet kan Facebook bli tvunget att betala upp till 5 miljarder dollar utöver ränta och påföljder. Rättegången, som sattes i augusti 2019 vid den amerikanska skattedomstolen, har försenats så att Facebook möjligen kan lösa en lösning med IRS.
Medtronic
Från och med 2019 kommer Irlands baserade tillverkare av medicintekniska produkter Medtronic och IRS i domstol 2020 för att lösa en tvist värd 1, 4 miljarder dollar. Medtronic anklagas för att ha överfört immateriella rättigheter till lågskattparadis globalt. Överföringen innebär värdet av immateriella tillgångar mellan Medtronic och dess tillverkningsföretag i Puerto Rico för skatteåren 2005 och 2006. Domstolen hade ursprungligen anslutit sig till Medtronic, men IRS har överklagat.
Jämför investeringskonton Leverantörs namn Beskrivning Annonsörens upplysning × Erbjudandena som visas i denna tabell kommer från partnerskap från vilka Investopedia erhåller ersättning.