Aggressiv redovisning
Aggressiv redovisning avser bokföringsmetoder som är utformade för att överdriva ett företags ekonomiska resultat. Aggressiv redovisning liknar kreativt bokföring, vilket innebär att ett företag kan försena eller täcka redovisningen av en förlust.
Företag som bedriver aggressiv redovisningssed kan också dölja kostnader och blåsa in intäkter. Aggressiv redovisning står i kontrast till konservativ redovisning, som är mer benägna att underskatta prestanda och därmed företagets värde.
Key Takeaways
- Aggressiv redovisning avser bokföringsmetoder som är utformade för att överdriva ett företags ekonomiska resultat.
- Aggressiv redovisning kan göras genom att försena eller täcka förluster eller genom att konstant höja dess värde genom att överskatta vinsten.
- Företag kan blåsa upp intäkter genom att rapportera bruttointäkter och behålla uppskjutna kostnader i balansräkningen istället för att rapportera dem i resultaträkningen.
Förstå Aggressiv redovisning
Aggressiv redovisning kan följa lagens bokstav medan den avviker från andan i bokföringsregler. Målet bakom aggressiv redovisning är att projicera en mer gynnsam bild av ett företags ekonomiska resultat än vad som faktiskt inträffar. De flesta revisorer använder inte aggressiva redovisningstekniker eftersom det anses oetiskt och i vissa fall olagligt.
Aggressiva redovisningstekniker
Aggressiv redovisning kan variera från överdrivet inkomst till underskattande kostnader, men nedan är några exempel på aggressiva redovisningsstrategier.
Inkomst
Företag kan överskatta intäkter genom att rapportera bruttointäkter, även om det finns kostnader som minskar det. Dessutom kan företag registrera intäkter innan en försäljning har avslutats för att fånga den tidigare. Till exempel kan ett företag registrera intäkter för en försäljning under innevarande räkenskapsår kontra nästa för att stärka årets resultat - trots att intäkterna realiseras nästa år.
Uppblåsningstillgångar
En del av ett företags omkostnader, såsom personal, tilldelas vanligtvis till inventering eftersom det finns indirekta kostnader förknippade med färdiga varor såväl som arbete under process. Tilldelningen ökar värdet på varulager och reducerar som ett resultat värdet på sålda varor (COGS). COGS är de kostnader som är direkt knutna till produktionen, såsom direkt arbetskraft och material som används för att producera varor. Om företag överskattar överskottsbeloppet på lager, blåser det upp värdet på företagets omsättningstillgångar.
Uppskjutna kostnader
En uppskjuten kostnad är en kostnad som ett företag inte har konsumerat ännu. Som ett resultat registreras posten som en tillgång tills den har konsumerats, vilket vanligtvis är mindre än ett år. När artikeln har konsumerats bokförs den som en kostnad på resultaträkningen. Till exempel skulle hyran konsumeras under månaden och först registreras som en tillgång. När hyresbetalningen har gjorts i slutet av månaden kommer den att bokföras som en kostnad.
Företag kan manipulera sina vinster med uppskjutna kostnader genom att hålla dem i balansräkningen istället för att föra över dem till resultaträkningen som en kostnad. Resultatet skulle vara en uppblåst nettoresultat eller vinst eftersom utgifterna skulle vara lägre än i verkligheten.
Exempel på aggressiv redovisning
Under slutet av 1990-talet engagerade vissa företag bedrägliga förfalskningar av bokslut eller lagade böckerna. Redovisningsskandaler hos Enron, Worldcom och andra företag ledde till Sarbanes-Oxley Act. Lagen förbättrade upplysningarna och ökade sanktionerna för chefer som medvetet loggar av på olämpliga finansiella rapporter. I Sarbanes-Oxley Act krävs också att företagen ska förbättra sina interna kontroller och revisionskommittéer. Nedan följer några av de mest ökända aggressiva bokföringsskandalerna.
Worldcom
Aggressiva redovisningsmetoder inkluderar uppblåsning av nettointäkter genom att redovisa kostnader som kapitalinköp, som Worldcom gjorde 2001 och 2002, eller att underskatta avskrivningskostnader. Vanligtvis redovisas utgifterna när de betalade medan kapitalinköp får spridas över tid i små steg för att möjliggöra generering av intäkter från dem. Worldcom spridde sina driftskostnader över tid i mindre delar och behandlade dem som kapitalkostnader, vilket blåste upp företagets vinster.
Krispy Kreme
Andra tekniker involverar uppblåsning av det redovisade värdet på tillgångar och det för tidiga intäktsredovisningen. Krispy Kreme bokade intäkter från donututrustning som den sålde till franchisetagare, långt innan de var tvungna att betala för det. Genom att sälja till franchisetagaren intjänade moderbolaget intäkter från försäljningen av de höga vinstmaskinerna.
Kreativ bokföring utanför balansräkningen kan också användas för att dölja investeringar och företagens skulder. År 2002 verkade Krispy Kreme donuts öka försäljningen utan någon kapitalökning. Det visade sig att det hade använt syntetiska hyresavtal för att flytta 30 miljoner dollar som de spenderade på en ny blandningsanläggning och lager från sin balansräkning. Detta var lagligt, men det var också ett bedrag.
Eftersom de nya tillgångarna redovisades som en kostnad på resultaträkningen snarare än som en skuld i balansräkningen tycktes Krispy Kreme ha en bättre avkastning på sysselsatt kapital än vad som egentligen var fallet.
Enron
För att blåsa in intäkter rapporterade energiföretag som Enron värdet på energikontrakt som bruttointäkter, i stället för den provision som de fick som handlare. Med hjälp av detta trick ökade de fem bästa energihandelsföretagen i USA sina totala intäkter sjufaldigt mellan 1995 och 2000. Enron använde även företag utanför balansräkningen som kallas enheter för särskilda ändamål för att dölja underpresterande tillgångar och boka fantomvinster.
Jämför investeringskonton Leverantörs namn Beskrivning Annonsörens upplysning × Erbjudandena som visas i denna tabell kommer från partnerskap från vilka Investopedia erhåller ersättning.