Goodwill Nedskrivning
Nedskrivning av goodwill är en redovisningsavgift som företagen redovisar när goodwils redovisade värde på finansiella rapporter överstiger dess verkliga värde. Vid redovisning redovisas goodwill efter att ett företag förvärvar tillgångar och skulder och betalar ett pris som överstiger deras identifierbara nettovärde.
Nedskrivning av goodwill uppstår när förvärvade tillgångar försämras för att generera kassaflöden och det verkliga värdet på goodwill sjunker under dess bokförda värde. Kanske den mest berömda avskrivningen på goodwill var 98, 7 miljarder dollar som rapporterades 2002 för AOL Time Warner, Inc.-fusionen. Detta var vid den tiden den största nedskrivningen av goodwill som någonsin rapporterats av ett företag.
Key Takeaways
- Nedskrivning av goodwill är en redovisningsavgift som uppkommer när verkligt värde på goodwill sjunker under det tidigare redovisade värdet från förvärvstidpunkten.
- Goodwill är en immateriell tillgång som redovisar överskottsinköpspriset för ett annat företag baserat på dess äganderätt eller immateriella rättigheter, varumärkesigenkänning, patent etc., som inte är lätt kvantifierbara.
- Nedskrivning kan inträffa om de förvärvade tillgångarna inte längre genererar de ekonomiska resultat som tidigare förväntades av dem vid köpstillfället.
- Ett test för nedskrivning av goodwill i linje med allmänt accepterade redovisningsprinciper (GAAP) måste genomföras minst en gång om året.
Goodwill Nedskrivning
Så fungerar goodwillnedskrivning
Nedskrivning av goodwill är en intäktsavgift som företag registrerar i sina resultaträkningar efter att de har identifierat att det finns övertygande bevis för att tillgången förknippad med goodwill inte längre kan visa ekonomiska resultat som förväntades av den vid tidpunkten för köpet.
Goodwill är en immateriell tillgång som vanligtvis förknippas med köp av ett företag av ett annat. Specifikt redovisas goodwill i en situation där köpeskillingen är högre än nettot av verkligt värde på alla identifierbara materiella och immateriella tillgångar och skulder som antas vid förvärvsprocessen. Värdet på ett företags varumärke, solid kundbas, goda kundrelationer, goda anställda-relationer och eventuella patent eller egen teknik utgör några exempel på goodwill.
Eftersom många företag förvärvar andra företag och betalar ett pris som överstiger det verkliga värdet på identifierbara tillgångar och skulder som det förvärvade företaget har, redovisas skillnaden mellan inköpspriset och verkligt värde på förvärvade tillgångar som goodwill. Om det uppstår oförutsedda omständigheter som minskar förväntat kassaflöde från förvärvade tillgångar, kan den redovisade goodwill ha ett nuvarande verkligt värde som är lägre än vad som ursprungligen bokförts, och företaget måste registrera en nedskrivning av goodwill.
Särskilda överväganden
Förändringar i redovisningsstandarder för goodwill
Nedskrivning av goodwill blev en fråga under redovisningsskandalerna 2000–2001. Många företag artificiellt blåste upp sina balansräkningar genom att rapportera överdrivna värden på goodwill, som tilläts vid den tidpunkten att amorteras över dess beräknade nyttjandeperiod. Avskrivning av en immateriell tillgång under dess nyttjandeperiod minskar mängden bokade kostnader relaterade till den tillgången under ett enda år.
Medan tjurmarknaderna tidigare förbisett goodwill och liknande manipulationer, tvingade bokföringsskandalerna och förändringar i regler företag att rapportera goodwill på realistiska nivåer. Nuvarande redovisningsstandarder kräver att offentliga företag gör årliga tester på nedskrivning av goodwill och goodwill skrivs inte längre av.
Årligt test för nedskrivning av goodwill
USA: s allmänna redovisningsprinciper (GAAP) kräver att företag granskar sin goodwill för nedskrivning minst en gång på en rapporteringsenhetsnivå. Händelser som kan utlösa nedskrivning av goodwill inkluderar försämring av ekonomiska förhållanden, ökad konkurrens, förlust av nyckelpersoner och lagstiftningsåtgärder. Definitionen av en rapporteringsenhet spelar en avgörande roll under testet; det definieras som den affärsenhet som ett företags ledning granskar och utvärderar som ett separat segment. Rapporteringsenheter representerar vanligtvis distinkta affärsområden, geografiska enheter eller dotterbolag.
Nedskrivning av goodwill identifieras i två steg. Först måste ett företag jämföra en rapporteringsenhets verkliga värde med dess redovisade värde i balansräkningen. Eftersom observerbara marknadsvärden sällan är närvarande för att bestämma verkligt värde på en rapporteringsenhet använder ledningsgrupper vanligtvis finansiella modeller för uppskattning av verkligt värde. Om det verkliga värdet överstiger det redovisade värdet finns det ingen nedskrivning. Företag får inte skriva upp sin goodwill. Om verkligt värde är lägre än det redovisade värdet måste företaget utföra det andra steget genom att tillämpa det verkliga värdet på den identifierbara tillgången och skulderna i den rapporterande enhet. Överskottsbalansen för det verkliga värdet är den nya goodwill och goodwillens redovisade värde måste minskas genom att bokföra en nedskrivning av goodwill.
Det grundläggande förfarandet för tester för nedskrivning av goodwill framgår av Accounting Standards Codification (ASC) från Financial Accounting Standards Board (FASB) i ASC 350-20-35, "Efterföljande mätning." Du kan komma åt kodifieringen direkt online. Ett test för nedskrivning av goodwill fortskrider i tre breda stadier:
- En preliminär kvalitativ bedömning
- Steg en av en kvantitativ bedömning
- Steg två i en kvantitativ bedömning