Noterad fastighet
Noterad fastighet är en specifik klass avskrivbar fastighet som omfattas av en särskild uppsättning skatteregler om den övervägande används för affärsändamål. För att betraktas som noterad fastighet måste en vara användas för mer än 50% för ett företags verksamhet. Det betyder att återstoden av tiden, tillgångar kan också användas för personliga ändamål.
Exempel på listade fastigheter inkluderar personbilar och andra som används för transport, och kameror och annan inspelningsutrustning. Från och med 1 januari 2010 anses inte längre mobiltelefoner och andra liknande personliga telekommunikationsenheter vara listade fastigheter.
Regler för noterade fastigheter begränsar mängden avdrag och avskrivningar som kan tas om tillgången inte främst används i ett företag eller handel.
För att kvalificera sig måste noterad fastighet fördelas för mer än ett syfte under skatteåret.
Förstå noterad egendom
Ett företags noterade fastighet är allt det äger som används för affärsändamål mer än 50% av tiden och skrivs av i värde. Enkelt uttryckt är det egendom som används för både affärsmässiga och personliga ändamål, till exempel fordon som ägs av verksamheten som drivs av tjänstemän, anställda och / eller aktieägare.
De listade fastighetsreglerna infördes i skattekoden för att hindra människor från att kräva skatteavdrag för personligt bruk av egendom under förutsättning att det användes i ett företag eller handel.
Enligt Internal Revenue Service (IRS) inkluderar listad fastighet:
- Bilar som väger mindre än 6 000 pund, exklusive ambulanser, vagnar och lastbilar eller skåpbilar kvalificerade fordon som inte är personliga.
- Annan egendom som används för transportändamål, inklusive lastbilar, bussar, båtar, flygplan, motorcyklar och alla andra fordon som används för att transportera personer eller gods.
- Egenskaper som används för underhållning, rekreation eller nöjen.
- Datorer och tillhörande kringutrustning som tas i bruk före 1 januari 2018, såvida de inte endast används på en vanlig affärsinstitution och ägs eller hyrs av den som driver anläggningen.
Noterad egendom och dominerande användningstest
Kostnader för användning av noterad fastighet är inte avdragsgilla som affärsutgifter. Med andra ord måste en skattebetalande enhet underbygga en affärsanvändning av en fastighet om den ska avskriva denna egendom eller dra av kostnader.
Det dominerande användningstestet måste tillämpas på varje objekt med listad egendom. Detta test föreskriver att affärsanvändningen av den listade fastigheten måste vara mer än 50%. Detta måste göras för varje tillgång i noterad fastighet för att:
- Kräva en bonusavskrivning
- Kräva ett kostnadsförande val
- För att avskriva fastigheten under det modifierade avskrivningssystemet MACified (Accelerated Cost Recovery System)
Företag måste också föra detaljerade register över alla tillgångar som används som noterade fastigheter. Detta inkluderar beloppet för varje fastighet inklusive den ursprungliga kostnaden, eventuella reparationer, försäkringar och andra relaterade kostnader.
Key Takeaways
- Noterad fastighet är avskrivningsbar egendom som omfattas av en särskild uppsättning skatteregler om den övervägande används för affärsändamål.
- För att kunna betraktas som noterad fastighet måste en tillgång användas för affärsändamål minst 50% av tiden. Det kan också användas för personligt bruk.
- Exempel på listade fastigheter inkluderar fordon, annan fastighet som används i transport och datorer.
Avskrivning av noterad fastighet
Om en noterad fastighet främst används av affärsmässiga skäl är den föremål för den lagstadgade metoden för avskrivning av procent, eftersom den kommer att betraktas som en affärstillgång. Noterade egendomar som används för företag endast högst hälften av tiden - och klarar det dominerande användningstestet - kan fortfarande ha avskrivningar baserat på den procentuella affärsanvändningsprocessen som krävs för den, men den måste skrivas av enligt den linjära metoden.
Bilar som enbart används för att transportera passagerare är också föremål för ytterligare avskrivningsbegränsningar. En listad egenskap som inte uppfyller det dominerande användningstestet är inte berättigat till avskrivning av avsnitt 179 eller andra påskyndade avskrivningsmetoder.
En återställd avskrivning kan läggas tillbaka till intäkterna varje år efter det första användningsåret att den noterade fastighetsverksamheten används under 50%. Det vill säga att skattebetalaren kan behöva betala tillbaka en del av de överskridande avskrivningarna. Mängden avskrivna avskrivningar är den påskyndade avskrivningen som tillåtits för åren före återvinningsåret, inklusive eventuella avsnitt 179-utgifter minus ADS-avskrivningsbeloppet (MACRS Alternative Depreciation System) som skulle ha varit tillåtet under samma tidsperiod.
Jämför investeringskonton Leverantörs namn Beskrivning Annonsörens upplysning × Erbjudandena som visas i denna tabell kommer från partnerskap från vilka Investopedia erhåller ersättning.