Avsnitt 1245
Avsnitt 1245 är kodifierat i USA: s kod (USC) vid avdelning 26 - Intern inkomstkod (IRC), underrubrik A - inkomstskatter, kapitel 1 - Normala skatter och skatter, underkapitel P - Kapitalvinster och förluster, del IV - Särskilda regler för fastställande av kapitalvinster och förluster, Avsnitt 1245 - Vinst vid dispositioner av vissa avskrivbara fastigheter. Denna (långa!) Taxonomi informerar oss användbart att avsnitt 1245 täcker tillämplig skattesats för vinster från försäljning eller överföring av avskrivningsbara och avskrivbara fastigheter. Låt oss gräva djupare för att lära oss vilken typ av fastighet som täcks och vilken skattesats som gäller för den.
Nedbrytning av avsnitt 1245
Avsnitt 1245 återvinner avskrivningar som är tillåtna eller tillåtna på materiella och immateriella personliga fastigheter vid den tidpunkt då ett företag säljer sådan egendom med en vinst genom att beskatta vinsten till vanliga inkomstnivåer i den utsträckning som tillåtna eller tillåtna avskrivningar eller amorteringar.
Avsnitt 1245 Fastighetsdefinierat
Avsnitt 1245 Egendom är varje ny eller begagnad materiell eller immateriell personlig egendom som har varit eller kunde ha varit föremål för avskrivningar eller avskrivningar. Exempel på konkret personlig egendom är maskiner, fordon, utrustning, spannmålsfack och silo, masugnar och tegelugnar. Exempel på immateriell personlig egendom är patent, upphovsrätt och varumärken.
Avsnitt 1245 fastigheter är inte mark eller markförbättring, inte heller dess byggnader eller i sig permanenta strukturer eller dess strukturella komponenter. Exempel på egendom som inte är personlig egendom är mark, byggnader, väggar, garage och VVS.
Avsnitt 1245 Återställningsfunktion
Avsnitt 1245 är en mekanism för att återinföras till vanliga inkomstskattesatser som är tillåtna eller tillåtna avskrivningar eller avskrivningar som gjorts på avsnitt 1231 egendom. Tillåtet eller tillåtet innebär att mängden avskrivningar eller avskrivningar som är återställd är det högsta av det tagna eller som kunde ha tagits men inte var det.
Framöver kommer denna artikel att förenkla hänvisningar till avskrivningar och bara avskrivningar med påminnelsen om att avsnitt 1245 gäller för avskrivningar och avskrivningar av personlig egendom.
Avsnitt 1245 Bakgrund
Avsnitt 1245 definierar avsnitt 1245 egendom genom att berätta vad det inte är. Denna definition genom uteslutning förvirrar även skatteexperter. Kanske avsnitt 1245-egendom kommer att vara lättare att identifiera om vi istället fokuserar på anledningen till att kongressen antog avsnitt 1245. Svaret är en anpassning till anpassningen av fastighetens grund genom avskrivningar och karaktären av vinst eller förlust på fastighetens disposition.
Konceptuellt innebär en lägre skattesats på vinst mindre skatteskatt och en högre skattesats på förlust innebär en större kompensation av beskattningsbar inkomst och mindre betalbar skatt. Av denna anledning söker skatteplaneringsstrategin lägre kapitalvinster för vinster och högre ordinarie inkomstnivåer för förluster.
Kongressen antog IRC avsnitt 1231 för att gynna företag genom att tillåta dem att tillämpa en lägre realisationsränta på vinster och en högre ordinarie inkomstnivå på förluster som redovisas vid försäljningen av deras egendom. Men många företag hade redan fått en gynnsam skattebehandling genom att ta avskrivningsavdrag för dessa fastigheter. Så kongressen antog avsnitt 1245 för att återta om avskrivningar till vanliga inkomstnivåer på fastigheter som sålts till vinst.
Ordalydelsen i avsnitt 1245 innebär att den täcker en ny eller annan typ av egendom - avsnitt 1245 egendom. Men i själva verket är avsnitt 1245 egendom bara avsnitt 1231 egendom som har skrivits av. Avsnitt 1245-egendom är avsnitt 1245-egendom endast så länge den inte har återinturerats avskrivningar. När dess avskrivning helt återanvänds, blir det avsnitt 1231 egendom.
Skatt Bild av en försäljning av avsnitt 1245 Fastighet
Med denna förståelse, låt oss titta på skattebilden av en försäljning av avsnitt 1245 fastigheter. Om avsnitt 1245 fastigheter säljs med förlust konverteras den till sektion 1231 egendom för skatteändamål, och förlusten är vanlig (med förbehåll för nettning och återblick). Om fastighet avsnitt 1245 säljs med vinst, återstår den avsnitt 1245 egendom och, i omfattning av avskrivningar, beskattas vinsten till vanliga inkomstnivåer. När avskrivningar har återfångats konverterar den till egendom avsnitt 1231, och eventuella återstående vinster beskattas till realisationsvinster.
Exempel på en försäljning av avsnitt 1245 Fastighet
Här är ett exempel som kan hjälpa till att rensa dimman. Ett företag äger en widget på $ 100 och tar 75 $ avskrivningar. Widgetens justerade skattebas är 100 $ -kostnader minus 75 $ avskrivningar, eller 25 $. Verksamheten säljer widgeten för $ 150. Vinsten är $ 150 försäljningspris minus 25 $ justerad skattebas, eller $ 125. Av de $ 125 är $ 75 avsnitt 1245 vinster beskattade till vanliga inkomstnivåer, och $ 50 är avsnitt 1231 vinst beskattas till realisationsvinster. Om företaget säljer widgeten $ 100 för $ 20 har du en förlust på 20 $ försäljningspris minus 25 $ justerad skattebas, eller $ 5. Eftersom det finns $ 0 vinst, gäller inte avsnitt 1245, och $ 5-förlusten är en avsnitt 1231-förlust som är vanligt.
Jämför investeringskonton Leverantörs namn Beskrivning Annonsörens upplysning × Erbjudandena som visas i denna tabell kommer från partnerskap från vilka Investopedia erhåller ersättning.