Osäkra fordringar
Dålig skuld är en kostnad som ett företag ådrar sig när återbetalningen av kredit som tidigare förlängts till en kund beräknas vara oinriktad. Dålig skuld är en händelse som måste redovisas av alla företag som ger kredit till kunder, eftersom det alltid finns en risk att betalning inte kommer att erhållas.
Key Takeaways
- Kostnader för dålig skuld är en olycklig kostnad för att göra affärer med kunder på kredit, eftersom det alltid finns en standardrisk som är förknippad med att förlänga kredit.
- För att följa matchningsprincipen måste utgifter för osäkra fordringar beräknas med avdragsmetoden under samma period som försäljningen sker.
- Det finns två huvudsakliga sätt att uppskatta en ersättning för osäkra fordringar: den procentuella försäljningsmetoden och den åldrande metoden för kundfordringar.
- Dåliga skulder kan skrivas av på både affärs- och individuell skattedeklaration.
Osäkra fordringar
Förstå dålig skuld
Det finns två metoder för att redovisa kostnader för osäkra fordringar. Med hjälp av direktavskrivningsmetoden skrivs konton av eftersom de direkt identifieras som om de inte kan samlas in. Denna metod används i USA för inkomstskatt. Medan den direkta avskrivningsmetoden registrerar den exakta siffran för konton som har fastställts vara oinhämtningsbara, misslyckas den inte att följa matchningsprincipen som används i periodiseringsredovisning och allmänt accepterade redovisningsprinciper (GAAP).
Matchningsprincipen kräver att utgifterna matchas med relaterade intäkter under samma redovisningsperiod som intäktsöverföringen inträffar. I enlighet med GAAP måste därför kostnader för osäkra fordringar beräknas med hjälp av tilläggsmetoden under samma period som kreditförsäljningen inträffar och visas i resultaträkningen under avsnittet försäljning och allmänna administrativa utgifter. Eftersom det inte har gått någon betydande tidsperiod sedan försäljningen vet ett företag inte vilka exakta konton som kommer att betalas och vilka som kommer att förfalla. Så, ett belopp fastställs baserat på en förväntad och uppskattad siffra. Företag använder ofta historisk erfarenhet för att uppskatta andelen försäljning de förväntar sig att bli dålig skuld.
Registrera osäkra fordringar
Vid upptagande av uppskattade osäkra fordringar görs en debitering till underskottskostnad och en kompensering av kreditföring görs till ett kontrakonto, ofta benämnt tillägg för osäkra konton. Ersättningen för osäkra konton netto mot de totala kundfordringar som presenteras i balansräkningen för att endast återspegla det belopp som beräknas vara samlarobjekt. Denna ersättning ackumuleras över redovisningsperioder och kan justeras baserat på saldot på kontot.
Metoder för att uppskatta dålig skuld
Två primära metoder finns för att uppskatta dollarbeloppet på kundfordringar som inte förväntas samlas in. Kostnader för osäkra fordringar kan uppskattas med hjälp av statistisk modellering såsom standard sannolikhet för att bestämma ett företags förväntade förluster till kriminella och dåliga skulder. De statistiska beräkningarna använder historiska uppgifter från verksamheten såväl som från branschen som helhet. Den specifika procentandelen kommer vanligtvis att öka när åldern på fordran ökar, för att återspegla ökande standardrisk och minska samlarobjektet. Alternativt kan en underskottskostnad uppskattas genom att ta en procentandel av nettoomsättningen, baserat på företagets historiska erfarenhet av dålig skuld. Företag gör regelbundet ändringar i ersättningen för osäkra konton, så att de motsvarar de nuvarande statistiska modelleringsbidragen.
Kundfordringar Åldringsmetod
Åldringsmetoden grupperar alla utestående fordringar per ålder och specifika procentsatser tillämpas på varje grupp. Sammanställningen av alla gruppers resultat är det uppskattade ogenliga mängden.
Till exempel har ett företag $ 70 000 i kundfordringar mindre än 30 dagar utestående och $ 30 000 för kundfordringar mer än 30 dagar utestående. Baserat på tidigare erfarenheter kommer 1% av kundfordringar som är mindre än 30 dagar gamla inte att samlas in och 4% av kundfordringar som är minst 30 dagar gamla kommer inte att kunna tas ut.
Därför kommer företaget att rapportera en ersättning och osäkra fordringar på $ 1 900 (($ 70 000 * 1%) + ($ 30 000 * 4%)). Om nästa räkenskapsperiod resulterar i en uppskattad ersättning på $ 2500 baserat på utestående kundfordringar, är endast $ 600 ($ 2500 - $ 1 900) den osäkra skulden i den andra perioden.
Procentandel av försäljningsmetoden
Försäljningsmetoden tillämpar en fast procentandel på det totala dollarbeloppet för försäljningen för perioden. Baserat på tidigare erfarenheter kan till exempel ett företag förvänta sig att 3% av nettoomsättningen inte kan samlas in. Om den totala nettoomsättningen för perioden är $ 100 000, upprättar företaget en ersättning för osäkra konton för $ 3 000 och samtidigt rapporterar $ 3 000 i osäkra fordringar. Om följande räkenskapsperiod resulterar i en nettoomsättning på $ 80 000, redovisas ytterligare $ 2 400 i ersättningen för osäkra konton, och $ 2 400 bokförs under den andra perioden i underskottskostnader. Den sammanlagda saldot i ersättningen för osäkra konton efter dessa två perioder är 5 400 USD.
Särskilda överväganden
Internrevisionstjänsten (IRS) gör det möjligt för företag att skriva av osäkra fordringar på formulär 1040, schema C, om de tidigare har rapporterats som inkomst. Bad skulder kan inkludera lån till kunder och leverantörer, kreditförsäljning till kunder och garantier för affärslån. Emellertid inkluderar avdragsgill dålig skuld inte vanligtvis obetalda hyror, löner eller avgifter.
Till exempel kommer en livsmedelsförsäljare som levererar en leverans av mat till en restaurang med kredit i december registrerar försäljningen som inkomst på sin skattedeklaration för det året. Men om restaurangen går i drift i januari och inte betalar fakturan, kan livsmedelsdistributören skriva av den obetalda räkningen som en dålig skuld på sin skattedeklaration året efter.
Individer kan också dra av en dålig skuld från sin beskattningsbara inkomst, om de tidigare har inkluderat beloppet i sina inkomster eller lånat ut kontanter och kan bevisa att de tänkte låna ett lån vid transaktionstillfället och inte en gåva. IRS klassificerar icke-affärsskuld som kortfristiga kapitalförluster.
Jämför investeringskonton Leverantörs namn Beskrivning Annonsörens upplysning × Erbjudandena som visas i denna tabell kommer från partnerskap från vilka Investopedia erhåller ersättning.