Avskrivning
Avskrivningar är en redovisningsmetod för att fördela kostnaden för en materiell eller fysisk tillgång över dess nyttjandeperiod eller livslängd. Avskrivningar representerar hur mycket av tillgångens värde som har använts. Avskrivning av tillgångar hjälper företag att tjäna intäkter från en tillgång samtidigt som de kostar en del av dess kostnad varje år tillgången används.
Företag kan avskriva långfristiga tillgångar för både skatte- och redovisningsändamål. Till exempel kan företag ta ett skatteavdrag för tillgångens kostnad, vilket innebär att det minskar beskattningsbar inkomst. Internrevisionstjänsten (IRS) säger emellertid att vid avskrivning av tillgångar måste företag sprida kostnaden över tid. IRS har också regler för när företag kan dra avdrag.
Key Takeaways
- Enligt matchningsprincipen för bokföring binder avskrivningar kostnaden för att använda en materiell tillgång med den förmån som erhållits under dess nyttjandeperiod.
- Det finns många typer av avskrivningar, inklusive linjär och olika former av accelererad avskrivning.
- Ackumulerade avskrivningar avser summan av alla avskrivningar som registrerats på en tillgång till ett visst datum.
- Det redovisade värdet på en tillgång i balansräkningen är dess historiska anskaffningsvärde minus alla ackumulerade avskrivningar.
- Det redovisade värdet på en tillgång efter att alla avskrivningar har tagits hänvisas till som dess bergningsvärde.
Avskrivning
Förstå avskrivningar
Avskrivningar är en redovisningskonvention som gör det möjligt för ett företag att avskriva tillgångens värde över en tid, vanligtvis tillgångens nyttjandeperiod. Tillgångar som maskiner och utrustning är dyra. Istället för att realisera hela tillgångens kostnad under ett år gör det möjligt för företag att avskriva tillgången att sprida den kostnaden och generera intäkter från den.
Avskrivningar används för att redovisa minskningar i det redovisade värdet över tid. Bokfört värde representerar skillnaden mellan den ursprungliga kostnaden och årens ackumulerade avskrivningar.
Varje företag kan fastställa sina egna tröskelvärden för när man börjar avskriva en anläggningstillgång - eller materiella anläggningstillgångar. Till exempel kan ett litet företag sätta en tröskel på $ 500, över vilken det avskrivar en tillgång. Å andra sidan kan ett större företag sätta en tröskel på 10 000 dollar, under vilken alla inköp kostnadsförs omedelbart.
I skattesyfte publicerar IRS avskrivningsscheman som anger hur många år en tillgång kan skrivas av, baserat på olika tillgångsslag.
Hela kontantutbetalningen kan betalas inledningsvis när en tillgång köps, men utgifterna redovisas stegvis för finansiell rapporteringsändamål eftersom tillgångarna ger en fördel för företaget under en lång tidsperiod. Därför anses avskrivningar vara en icke-kontant avgift eftersom den inte representerar ett faktiskt kassaflöde. Men avskrivningskostnaderna minskar fortfarande ett företags resultat, vilket är användbart för skatteändamål.
Matchningsprincipen enligt allmänt accepterade redovisningsprinciper (GAAP) är ett periodiseringsredovisningskoncept som dikterar att utgifterna måste matchas till samma period som de relaterade intäkterna genereras. Avskrivningar hjälper till att binda kostnaden för en tillgång med fördelen av dess användning över tid. Med andra ord, varje år tillgången tas i bruk och genererar intäkter, redovisas också den extra kostnad som är förknippad med att använda tillgången.
Det totala belopp som skrivs av varje år, representerat i procent, kallas avskrivningsgraden. Till exempel, om ett företag hade 100 000 USD i totala avskrivningar över tillgångens förväntade livslängd, och den årliga avskrivningen var $ 15 000; skattesatsen skulle vara 15% per år.
Inspelningsavskrivning
När en tillgång köps, registreras den som en debitering för att öka ett tillgångskonto, som sedan visas i balansräkningen, och en kredit för att minska kontanter eller öka leverantörsskulder, som också visas i balansräkningen. Ingen av sidorna av denna journalpost påverkar resultaträkningen, där intäkter och kostnader redovisas. För att flytta tillgångens kostnad från balansräkningen till resultaträkningen görs avskrivningar regelbundet.
Vid slutet av en redovisningsperiod bokför en bokföring avskrivningar för alla aktiverade tillgångar som inte är fullt avskrivna. Dagbokföringen för denna avskrivning består av en debitering till avskrivningskostnad, som strömmar till resultaträkningen och en kredit till ackumulerade avskrivningar, som redovisas i balansräkningen. Ackumulerade avskrivningar är ett kontrakonto, vilket innebär att dess naturliga balans är en kredit som minskar nettotillgångens värde. Ackumulerade avskrivningar på en given tillgång är dess kumulativa avskrivning upp till en enda punkt i dess livslängd.
Som nämnts tidigare är bokfört värde nettot på tillgångskontot och ackumulerade avskrivningar. Räddningsvärdet är det redovisade värdet som kvarstår i balansräkningen efter att alla avskrivningar har tagits tills tillgången säljs eller på annat sätt avyttras. Det är baserat på vad ett företag förväntar sig att få i utbyte mot tillgången i slutet av dess nyttjandeperiod. Som sådan är en tillgångs beräknade bärgningsvärde en viktig komponent i beräkningen av avskrivningar.
Exempel på avskrivningar
Om ett företag köper en utrustning för $ 50 000, kan det ta ut hela kostnaden för tillgången under år ett eller skriva värdet på tillgången över tillgångens tioåriga nyttjandeperiod. Det är därför företagare gillar avskrivningar. De flesta företagare föredrar att bara ta ut en del av kostnaden, vilket ökar nettoresultatet.
Dessutom kan företaget skrapa utrustningen för 10 000 dollar i slutet av sin livslängd, vilket innebär att det har ett räddningsvärde på 10 000 $. Med hjälp av dessa variabler beräknar revisor avskrivningskostnader som skillnaden mellan tillgångens kostnad och dess bergningsvärde, dividerat med tillgångens nyttjandeperiod. Beräkningen i detta exempel är ($ 50 000 - $ 10 000) / 10, vilket är $ 4 000 för avskrivningskostnader per år.
Detta innebär att företagets revisor inte behöver ta ut hela 50 000 dollar under ett år, även om företaget betalade ut det beloppet kontant. Istället måste företaget bara betala $ 4 000 mot nettoresultatet. Företaget kostar ytterligare $ 4, 000 nästa år och ytterligare $ 4, 000 året efter det, och så vidare tills tillgången når sitt 10.000 $ räddningsvärde på tio år.
Typer avskrivningar
Rak linje
Avskrivning av tillgångar med linjär metod är vanligtvis det mest grundläggande sättet att registrera avskrivningar. Den rapporterar lika avskrivningskostnader varje år under hela nyttjandeperioden tills hela tillgången skrivs av till dess bergningsvärde. Exemplet ovan använde linjära avskrivningar.
Antag, till exempel, att ett företag köper en maskin till en kostnad av $ 5 000. Företaget beslutar om ett räddningsvärde på 1 000 $ och en livslängd på fem år. Baserat på dessa antaganden är det avskrivningsbara beloppet $ 4 000 ($ 5 000 kostnad - 1 000 $ räddningsvärde) och de årliga avskrivningarna med linjär metod är: 4 000 $ avskrivningsbart belopp / 5 år, eller $ 800 per år. Som ett resultat är avskrivningsgraden 20% ($ 800 / $ 4 000). Avskrivningsgraden används i både beräkning av balans och balans med dubbel minskning.
Minskande balans
Metoden för minskande balans är en accelererad avskrivningsmetod. Denna metod avskriver maskinen till sin linjära avskrivningsprocent gånger det återstående avskrivningsbeloppet varje år. Eftersom en tillgångs redovisade värde är högre under tidigare år orsakar samma procentandel ett större avskrivningsbelopp under tidigare år, vilket minskar varje år.
Med hjälp av det linjära exemplet ovan kostar maskinen $ 5.000, har ett räddningsvärde på $ 1.000, en 5-årig livslängd och skrivs av till 20% varje år, så kostnaden är $ 800 det första året ($ 4.000 avskrivningsbart belopp * 20 %), $ 640 under det andra året (($ 4000 - $ 800) * 20%), och så vidare.
Dubbel minskande saldo (DDB)
Metoden med dubbelt minskande saldo (DDB) är en annan accelererad avskrivningsmetod. Efter att ha tagit tillgångens nyttjandeperiod och fördubblat den tillämpas denna kurs på den avskrivningsbara basen, bokfört värde, för återstoden av tillgångens förväntade livslängd. Till exempel skulle en tillgång med en livslängd på fem år ha ett ömsesidigt värde på 1/5 eller 20%. Dubbel kurs, eller 40%, tillämpas på tillgångens nuvarande bokförda värde för avskrivningar. Även om kursen förblir konstant kommer dollarvärdet att minska över tiden eftersom kursen multipliceras med en mindre avskrivbar bas varje period.
Summan av årets siffror (SYD)
Metoden summan av årets siffror (SYD) möjliggör också snabbare avskrivningar. För att starta, kombinera alla siffror för tillgångens förväntade livslängd. Till exempel skulle en tillgång med en femårsperiod ha en bas av summan av siffrorna en till fem, eller 1+ 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Under det första avskrivningsåret, 5/15 av de avskrivbara bas skulle skrivas av. Under det andra året skulle endast 4/15 av den avskrivningsbara basen skrivas av. Detta fortsätter tills år fem skrivs av de återstående 1/15 av basen.
Produktionsenheter
Denna metod kräver en uppskattning för de totala enheterna en tillgång kommer att producera under dess nyttjandeperiod. Avskrivningskostnader beräknas sedan per år baserat på antalet producerade enheter. Denna metod beräknar också avskrivningskostnader baserat på det avskrivningsbara beloppet.
Jämför investeringskonton Leverantörs namn Beskrivning Annonsörens upplysning × Erbjudandena som visas i denna tabell kommer från partnerskap från vilka Investopedia erhåller ersättning.