Genereringshopp överföringsskatt (GSTT)
Den överföringsskatt som genereras över är en federal skatt som uppstår när det sker en överföring av egendom genom gåva eller arv till en stödmottagare som är minst 37½ år yngre än givaren. Överföringsskatter med generering som hoppar över tjänar syftet till att säkerställa att skatter betalas när tillgångar placeras i ett förtroende, och mottagaren får belopp som överstiger den skattelättnad som överlåter den generationshopp.
Innan överföringsskatten för den överhoppande generationen infördes 1976, kunde rika individer lagligt gåva pengar och testamentera egendom till sina barnbarn utan att betala statsskatt. Lagstiftningen stängde effektivt kryphålen där arv kunde hoppa över en generation för att undvika dubbel egendomskatt.
Key Takeaways
- Generationshoppningsöverföringsskatten (GSTT) är en federal skatt som uppstår när det sker en överföring av egendom genom gåva eller arv till en förmånstagare (annan än en make) som är minst 37½ år yngre än givaren.
- GSTT stängde effektivt de kryphål som rika individer lagligen kunde gåva pengar och testamentera egendom till sina barnbarn utan att betala statliga skatter.
- Skattesatsen för GSTT är 40%.
- De flesta kommer aldrig att möta GSTT på grund av den höga tröskeln: skatten gäller endast när det överförda beloppet överstiger 11, 4 miljoner dollar per individ (för 2019).
Förstå överföringsskatten för generationen som hoppar över
Generationsöverföringsskatten (GSTT) är en tilläggsskatt på en överföring av egendom som hoppar över en generation, känd som en generation överhoppningsöverföring (GST) för kort. GSTT genomfördes för att förhindra familjer från att undvika godsskatten för en eller flera generationer genom att göra gåvor eller testamenter direkt till barnbarn eller barnbarn. Föräldrars generation hoppas över för att undvika att en arv belastas med fastighetsskatter två gånger. GSTT ser till att barnbarn hamnar på samma värde på tillgångar som de skulle ha haft om arvet överfördes till dem direkt från sina föräldrar, snarare än deras morföräldrar.
Den som ger gåvan kallas överföraren och mottagaren kallas hopp personen. Många använder ett barnbarn som en hoppperson, men en hoppperson behöver inte vara familjemedlem. Varje person är berättigad till en överföring med generationshopp så länge de är minst 37½ år yngre än överföraren.
Överföringsskatten för generering som hoppar över införs endast om överföringen undviker att åstadkomma en gåva- eller godsskatt på varje generationsnivå. För att kompensera för de skatter som kan undvikas genom att hoppa över en generation, ålägger Internal Revenue Service (IRS) ett andra lager av skatter på gåvor och testamenter ovanför boet och uteslutning av livstid. Det betyder att GSTT endast förfaller när en stödmottagare får belopp som överstiger GST-skattelättnaden.
Direkt kontra indirekt hopp med GSTT
Beskattningen av en GST beror på om överföringen är direkt eller indirekt. Ett direkt hopp är en fastighetsöverföring som är föremål för en gods- eller presentskatt. Ett exempel på ett direkt hopp skulle vara en farmors gåvaegendom till ett barnbarn. Överföraren eller deras egendom är ansvarig för att betala GST-skatten för direkt hopp.
Ett indirekt hopp innebär en överföring som har mellansteg innan man når en hoppperson. Det finns två typer av indirekta hopp: den beskattningsbara uppsägningen och den beskattningsbara fördelningen.
En beskattningsbar uppsägning innebär en person som hoppar över och en person som inte hoppar över. En person som inte hoppar över är den främsta stödmottagaren som kommer att få egendom innan den överförs till hopppersonen. Överföringen till hopppersonen inträffar vid döden av en icke-hoppande person - vanligtvis överförarens barn. Som ett exempel på en beskattningsbar uppsägning, överväg en överförare som upprättar ett inkomstproducerande förtroende för sin son. Efter sonens död skulle den återstående egendomen överföras till överlåtarens barnbarn, då dessa tillgångar skulle bli föremål för GST-skatten.
En beskattningsbar fördelning avser all fördelning av inkomst eller egendom, från ett förtroende till en hoppperson som på annat sätt inte är föremål för gods- eller presentskatt. Om en mormor upprättade ett förtroende som betalade sitt barnbarn skulle dessa betalningar bli föremål för GST-skatter, som mottagaren ansvarar för att betala.
Hur mycket kostar överföringsskatten för generationen?
Tidigare har GSTT varit rejäl, från 35% till 55%. Den nuvarande kursen, som har varit i kraft sedan 2014, är 40%. Lagen om skattesänkningar och jobb minskade dock dramatiskt de boenden som kan påverkas av den. Från och med 1 januari 2018 fastställdes det federala gods-, gåva- och GSTT-undantaget till 11, 18 miljoner dollar för varje individ och 22, 36 miljoner dollar för gifta par, vilket fördubblar gränsen på 5, 45 miljoner dollar (för individer) under de senaste åren.
Undantagsbeloppet justeras årligen för inflation. År 2019 är undantagsbeloppet 11, 4 miljoner dollar för individer, 22, 8 miljoner dollar för par.
Vissa stater samlar också över överföringsskatter som genererar överhoppning, i allmänhet de som sätter sina egendomsskatter.
Endast värdet på en persons dödsbo som överstiger det tillämpliga undantaget är föremål för en fastighetsskatt vid dödsfall eller GSTT, med den schablonbelopp på 40%. Så bara sammanslagna presenter och testamenter till en hoppperson som överstiger 11, 2 miljoner dollar skulle vara föremål för den överföringsskatten för 40% platt generationshopp.
GSTT bedöms när gåva eller fastighetsöverföring görs; GST kan förekomma före eller efter överförarens död. Medan han fortfarande är i live kan överföraren ge gåvan direkt till personen som hoppar över. Men vid döden kan överlåtarens test antingen föreskriva att egendom överlämnas till en hoppperson, eller så kan den kräva för anläggningen ett förtroende från vilket utdelningar kommer att göras. Blankett 709 används för att rapportera både GST-skatter och överföringar, varvid federala presentskatter betalas.
GSTT-strategier
De flesta förmånstagare kommer att undvika GST-skatten eftersom de godor som de ärver kommer att vara mindre värda än den statligt tillhandahållna skattesättningen. Undantaget från GSTT är mycket högt (som noterats ovan).
Även om GSTT ofta inträffar vid överföring till barnbarn, kommer de flesta inte att bli föremål för det, eftersom GSTT-undantaget är mycket högt. I de fall där skatten skulle kunna gälla kan överförarna emellertid skapa dynastiska förtroenden, som är utformade för att undvika eller minimera godsskatter vid varje generationsöverföring. Genom att parkera tillgångar i förtroendet och göra specifika fördelningar till varje generation, belastas inte korpuset med fastighetsskatter vid överföringen.
Jämför investeringskonton Leverantörs namn Beskrivning Annonsörens upplysning × Erbjudandena som visas i denna tabell kommer från partnerskap från vilka Investopedia erhåller ersättning.