Operationell leasing
Ett operationellt leasingavtal är ett kontrakt som möjliggör användning av en tillgång men inte förmedlar äganderätten till tillgången. Operativa leasingavtal räknas som finansiering utanför balansräkningen - vilket innebär att en hyrd tillgång och tillhörande skulder för framtida hyresbetalningar inte ingår i ett företags balansräkning för att hålla skuldens andel av kapitalet lågt. Historiskt sett har operationella leasingavtal gjort det möjligt för amerikanska företag att hålla miljarder dollar av tillgångar och skulder från att balanseras.
Enligt en ny regel för finansiell redovisningsstandard (FASB) som träder i kraft 15 december 2018, måste offentliga företag redovisa alla leasingavtal i balansräkningen om de inte är kortare än 12 månader.
01:19Operationell leasing
Förstå operationella leasingavtal
Är arrangemanget ett hyresavtal? Om så är fallet, vilken typ av hyresavtal ska det vara?
För att klassificeras som ett operationellt leasingavtal måste hyresavtalet uppfylla vissa krav enligt allmänt accepterade redovisningsprinciper (GAAP) som befriar det från att registreras som ett kapitalleasing. Företagen måste testa för fyra kriterier - "ljus linje" -test - som avgör om hyreskontrakt måste bokas som operationell eller kapitalleasing. Nuvarande GAAP-regler kräver att företag behandlar leasingavtal som kapitalkontrakt om:
- Det sker en ägaröverföring till hyresgästen i slutet av hyresavtalet.
- Hyresavtalet innehåller ett förhandlingsalternativ;
- Hyresperioden överstiger 75% av tillgångens ekonomiska livslängd; eller,
- Nuvärdet (PV) på hyresbetalningarna överstiger 90% av tillgångens verkliga marknadsvärde.
Om inget av dessa villkor är uppfyllda måste hyresavtalet klassificeras som ett operationellt leasingavtal . Internrevisionstjänsten (IRS) kan omklassificera ett operationellt leasingavtal som ett kapitalhyresavtal för att avvisa hyresbetalningarna som ett avdrag och därmed öka företagets skattepliktiga inkomst och skatteskuld.
Vilka typer av tillgångar använder operationella leasingavtal?
Vanligtvis inkluderar tillgångar som hyrs under operationella leasingavtal fastigheter, flygplan och utrustning med långa livslängder - till exempel fordon, kontorsutrustning och industrispecifika maskiner.
Skillnader mellan operationell leasing och kapitalleasing
Bokföringsbehandlingar i US GAAP för operationella och kapitalkontrakt är olika och kan ha en betydande inverkan på företagens skatter.
Operationell leasing
Ett operationellt leasingavtal behandlas som hyra - hyresbetalningar betraktas som driftskostnader. Tillgångar som hyrs redovisas inte i företagets balansräkning; De kostnadsförs i resultaträkningen. Så de påverkar både rörelseresultatet och nettoresultatet. Andra egenskaper inkluderar:
- Ägarskap: Behålls av leasegivaren under och efter hyresperioden.
- Köpsalternativ för köpa: Kan inte innehålla ett köpalternativ för köpet.
- Term: Mindre än 75% av tillgångens beräknade ekonomiska livslängd.
- Nuvärdet: PV för hyresbetalningar är mindre än 90% av tillgångens verkliga marknadsvärde.
- Redovisning: Ingen ägarrisk. Betalningar betraktade som driftskostnader; visas i resultaträkningen (P&L) i balansräkningen.
- Skatt: Hyresgäst som anses hyra; hyresbetalning behandlad som en hyreskostnad.
- Risker / fördelar: Endast rätt att använda. Risker / fördelar kvarstår med uthyraren. Hyrestagaren betalar underhållskostnader.
Kapitalleasing
Däremot är ett kapitalleasing mer som ett långsiktigt lån eller ägande. Tillgången behandlas som att den ägs av leasetagaren och redovisas i balansräkningen. Kapitalleasing räknas som skuld. De skrivs av över tiden och har räntekostnader. Andra egenskaper inkluderar:
- Ägare: Kan överlåtas till hyresgästen vid slutet av hyresperioden.
- Köpsalternativ för köpet: Gör det möjligt för leasetagare att köpa en tillgång till mindre än verkligt marknadsvärde.
- Längd: lika med eller överstiger 75% av tillgångens beräknade nyttjandeperiod.
- Nuvärdet: PV för hyresbetalningar motsvarar eller överstiger 90% av tillgångens ursprungliga kostnad.
- Redovisning: Leasing betraktas som en tillgång (leasad tillgång) och skuld (leasingbetalningar). Betalningar visas i balansräkningen.
- Skatt: som ägare, hyrestagare kräver avskrivningskostnader och räntekostnader.
- Risker / fördelar: Överförs till hyrestagaren. Hyrestagaren betalar underhåll, försäkringar och skatter.
Key Takeaways
- En operationell leasingavtal är ett kontrakt som tillåter användning av en tillgång men inte förmedlar äganderätten till tillgången.
- GAAP-regler reglerar redovisning av operationella leasingavtal.
- En ny FASB-regel, som träder i kraft 15 december 2018, kräver att alla hyresavtal - om de inte är kortare än 12 månader - måste redovisas i balansräkningen.
Vad är effekten av ny FASB-regel
Från och med 15 december 2018 reviderade FASB sina regler för hyresredovisning. Viktigast av allt kräver nu standarden att alla hyresavtal - utom kortfristiga hyresavtal på mindre än ett år - måste aktiveras. Andra ändringar inkluderar följande:
- Det är en skillnad i testet med ljusa linjer som hjälper till att avgöra om en hyresgäst har rätt att kontrollera den identifierade tillgången eller inte.
- Det finns en ny definition av indirekta kostnader som sannolikt skulle leda till att färre indirekta kostnader aktiveras.
- Enligt den nya regeln, för att en försäljning eller leaseback ska ske, måste överföringen av tillgången uppfylla vissa krav på intäktsredovisning.
- Den nya regeln kräver ett betydande antal nya upplysningar om finansiella rapporter, både kvantitativa och kvalitativa, för båda parter.