Förlust Carryforward
Förlustöverföring avser en redovisningsteknik som tillämpar det aktuella års nettoresultatförlust (NOL) på kommande års nettoresultat för att minska skatteskulden. Till exempel, om ett företag upplever negativa nettoresultatintäkter (NOI) under ett år, men positivt NOI under följande år, kan det minska mängden framtida vinster som det rapporterar med hjälp av NOL-överföringen för att registrera en del av eller hela förlusten från första år de följande åren. Detta resulterar i lägre beskattningsbar inkomst under positiva NOI-år och minskar det belopp som företaget är skyldigt staten i skatter. Förlustöverföring kan också hänvisa till en överföring av kapitalförlust .
Key Takeaways
- Förlustöverföringar används för att sprida en aktuell netto rörelseförlust över efterföljande års nettoresultat för att minska framtida skatteskuld.
- Lagen om skattesänkningar och arbetstillfällen (TCJA) avlägsnade återbetalningsavsättningen för två år, utvidgade 20-årsavgiften på obestämd tid och begränsade överföringarna till 80% av nettoresultatet under framtida år.
- Netto rörelseförluster med ursprung i skatteår som började före 1 januari 2018 omfattas fortfarande av de tidigare överföringsreglerna.
Förlust Carryforward
Förstå förlustöverföringar
Innan införandet av lagen om skattesänkningar och arbetstillfällen (TCJA) under 2018 tillät Internal Revenue Service (IRS) företagen att föra fram 20 år netto rörelseförluster (NOL) för att netto mot framtida vinster eller två år tillbaka för en omedelbar återbetalning av tidigare betalda skatter. Efter 20 år upphör eventuella återstående förluster och kunde inte längre användas för att minska den beskattningsbara inkomsten.
För skatteår som börjar den 1 januari 2018 eller senare har TCJA tagit bort bestämmelsen om återföring av två år, med undantag för vissa jordbruksförluster, men möjliggör en obestämd överföringsperiod. Emellertid är överföringarna nu begränsade till 80% av varje nästa års nettoresultat. Förluster med ursprung i skatteår som började före den 1 januari 2018 omfattas fortfarande av de tidigare skattereglerna och eventuella återstående förluster upphör fortfarande efter 20 år.
Överföringar av nettoförlust (NOL) redovisas som en tillgång i bolagets huvudbok. De erbjuder en förmån för företaget i form av framtida skattebesparingar. En uppskjuten skattefordran skapas för NOL-överföringen, som kompenseras mot nettoresultatet under kommande år. Det uppskjutna skattetillgången redovisas varje år för att inte överstiga 80% av nettoresultatet under något av de efterföljande åren tills balansen är upptagen.
Föreställ dig till exempel att ett företag tappade 5 miljoner dollar ett år och tjänade $ 6 miljoner nästa år. Överföringsgränsen på 80% av 6 miljoner dollar är 4, 8 miljoner dollar. Den fullständiga förlusten från det första året kan överföras på balansräkning till andra året som uppskjuten skattefordran. Förlusten, begränsad till 80% av inkomsten under det andra året, kan sedan användas under det andra året som en kostnad på resultaträkningen. Det sänker nettoresultatet, och därför den beskattningsbara inkomsten, för det året till 1, 2 miljoner dollar. En uppskjuten skattefordran på 200 000 USD kommer att finnas kvar i balansräkningen.
Särskilda överväganden
För att använda NOL-framföranden effektivt, bör företag göra anspråk på dem så snart som möjligt. Förlusterna indexeras inte med inflation, och som ett resultat blir fordran varje år mindre. Till exempel, om ett företag tappar 100 000 dollar under innevarande skatteår, även om det kan bära förlusten framöver under de kommande 20 åren, kommer det troligtvis att få en större inverkan ju tidigare det påstås. Som ett resultat av inflationen är det troligt att 100 000 dollar kommer att ha mindre köpkraft och mindre verkligt värde 20 år från och med nu.
Historik om förlustöverföringar
NOL-överföringsbestämmelsen avseende federala inkomstskatter infördes ursprungligen som en del av inkomstlagen 1918. Vissa stater har striktare gränser för statlig inkomstskatt på överföringar eller återföringar. Ursprungligen var denna federala inkomstskatten avsedd att vara en kortlivad förmån för företag som förlorade förluster relaterade till försäljningen av krigsrelaterade artiklar under tiden efter andra världskriget. Under de följande åren har avsättningens varaktighet för överföringar förlängts, minskat, utelämnats och återinförts. Syftet med att hålla avsättningen var att jämna ut skattetrycket för företag vars primära verksamhet är konjunkturell, men inte i linje med ett standardskatteår.
Jämför investeringskonton Leverantörs namn Beskrivning Annonsörens upplysning × Erbjudandena som visas i denna tabell kommer från partnerskap från vilka Investopedia erhåller ersättning.