Test av materiellt deltagande
Test av materiellt deltagande är en uppsättning kriterier för Internal Revenue Services (IRS) som utvärderar om en skattebetalare väsentligen har deltagit i en handel, företag, hyra eller annan inkomstproducerande verksamhet. En skattebetalare deltar väsentligt om de klarar en av de sju testen för materiell deltagande. Reglerna för passiv aktivitet begränsar emellertid avdragsberättigandet för förluster när skattebetalarnas deltagande inte uppfyller minst ett av de sju väsentliga deltagandestesterna.
Väsentligt deltagande kan eller inte vara sämre än passivt deltagande i en viss situation. Det rekommenderas att en finansiell rådgivare hjälper till att fatta det beslutet.
Hur materiellt deltagande tester fungerar
Väsentligt deltagande i en inkomstproducerande verksamhet är i allmänhet en aktivitet som är regelbunden, kontinuerlig och betydande. Inkomstproducerande åtgärder, där skattebetalaren väsentligen deltar är en aktiv inkomst eller förlust. En aktiv förlust är avdragsgill men med förbehåll för riskbestämmelser eller andra begränsningar som åläggs med den interna intäktskoden (IRC).
Passiva aktivitetsregler gäller för deltagande som inte uppfyller ett av de materiella deltagandestesterna. Ett passivt deltagande i ett inkomstproducerande företag är deltagande som inte är regelbundet, kontinuerligt och betydande. Inkomstproducerande åtgärder, där skattebetalaren passivt deltar är passiva intäkter och förluster. Regler för passiv aktivitet begränsar avdragsgilligheten för någon passiv förlust.
Key Takeaways
- Test av materiell deltagande hjälper till att avgöra om en skattskyldig har väsentligen deltagit i affärsverksamhet, hyra eller annan inkomstproducerande verksamhet.
- En väsentlig deltagare kan dra av sig hela förlustbeloppet på sina skattedeklarationer.
- Endast ett krav av de sju testen för materiell deltagande behöver uppfyllas för att kvalificera sig.
- Regler för passiv aktivitet begränsar avdragsgilligheten för någon passiv förlust.
- IRS kräver dokumentation för att bevisa att deltagande är väsentligt.
Typer av materiellt deltagande test
För varje skatteår kan en skattebetalare eller deras make betecknas som väsentlig delaktighet i ett företag om de uppfyller något av de sju väsentliga deltagandeprövningarna.
- Test 1: deltagande i mer än 500 timmar.
- Test 2: aktivitet som utgör allt deltagande väsentligt.
- Test 3: engagemang i mer än 100 timmar och inte mindre än deltagande av någon annan person.
- Test 4: som är en betydande deltagaraktivitet, i kombination med alla betydande deltagandeaktiviteter, i mer än 500 timmar. En betydande deltagandeaktivitet är ett företag där skattebetalaren deltar, utan att kvalificera sig för någon av de andra sex testerna, i mer än 100 timmar.
- Test 5: deltagande under alla fem (5) av de föregående tio (10) skattepliktiga åren.
- Test 6: som är en personlig serviceverksamhet för tre (3) tidigare skattepliktiga år. Verksamhet för personlig service är aktiviteter där kapital inte är en väsentlig inkomstproducerande faktor som hälsa, lag, teknik, arkitektur, redovisning, aktuariell vetenskap, scenkonst eller konsultation.
- Test 7: deltagande i mer än 100 timmar och baserat på alla fakta och omständigheter, regelbundet, kontinuerligt och väsentligt.
Fördelar och nackdelar med materiella deltagartest
Inte all tid som tillbringas i vissa aktiviteter räknas till 100-timmars- eller 500-timmarsgränsvärdena i test 1, 3, 4 eller 7.
Tid som investerare räknas inte om de inte kan visa direkt engagemang i den dagliga ledningen av aktiviteten. Skattebetalare som utför arbete, som inte vanligtvis utförs av en ägare, räknas inte med till materiellt deltagande timmar och inte heller tid för pendling. Arbetet som utförs för det primära syftet att undvika misslyckande av förluster enligt passivförlustregeln är inte materiellt deltagande. Slutligen kan deltagande i en rent ledningsaktivitet där andra chefer inte erhåller någon ersättning inte räknas.
Begränsade samarbetspartners deltagande i företag som ägs av dem är passivt deltagande om de inte klarar materiella deltagandestester en, fem eller sex. När en skattebetalare deltar i två företag som drivs av samma genomgående enhet måste minst en av de sju testerna för varje företag vara uppfyllda för att anses ha väsentligen deltagit i båda aktiviteterna.
Särskilda överväganden för tester av materiellt deltagande
Skattebetalare med ägarandel i ett företag får deltagarkredit för arbete som görs för det. Genom att identifiera de arbetade timmarna och arten av det arbete som utförts fastställer en skattebetalare sitt deltagande. En skattebetalare baserar deltagande på poster som de har, t.ex. tidsböcker, kalendrar, berättande sammanfattningar eller andra rimliga medel.
För ytterligare information se avsnittet "Materialdeltagande" på sidorna 5 till 6 i Internal Revenue Service (IRS) Publicering 925.
Jämför investeringskonton Leverantörs namn Beskrivning Annonsörens upplysning × Erbjudandena som visas i denna tabell kommer från partnerskap från vilka Investopedia erhåller ersättning.