Tryck ner bokföring
Push down accounting är en bokföringsmetod som används av företag när de köper ut ett annat företag. Förvärvarens redovisningsgrund används för att upprätta den köpta enhetens finansiella rapporter. I processen kommer tillgångarna och Målföretagets skulder uppdateras för att återspegla inköpskostnaden snarare än historisk kostnad.
Denna redovisningsmetod krävs enligt US Generally Accepted Accounting Principles (GAAP), men accepteras inte enligt IFRS-standarderna (International Financial Reporting Standards).
Key Takeaways
- Push down-redovisning är en konvention om redovisning av köp av ett dotterbolag till inköpskostnaden snarare än dess historiska kostnad.
- Målföretagets tillgångar och skulder skrivs upp (eller ned) för att återspegla inköpspriset.
- Eventuella vinster och förluster i samband med det nya bokförda värdet "skjuts ned" från förvärvarens till det förvärvade företagets resultat- och balansräkning.
Hur fungerar Push Down Accounting
När ett företag köper ett annat, frågar ytan om hur man värderar tillgångar och skulder hos företaget som har tagits över. I push down-redovisning skrivs målföretagets tillgångar och skulder upp (eller ned) för att återspegla köpeskillingen.
Enligt US Financial Accounting Standards Board (FASB) blir det totala beloppet som betalas för att köpa målet målets nya bokförda värde på dess finansiella rapporter. Eventuella vinster och förluster i samband med det nya bokförda värdet "skjuts ned" från förvärvarens till det förvärvade företagets resultat- och balansräkning. Om köpeskillingen överstiger verkligt värde redovisas överskottet som goodwill, en immateriell tillgång.
I nedskrivningsbokföring visas kostnaderna för att förvärva ett företag i målsökningens separata finansiella rapporter snarare än förvärvaren. Det är ibland användbart att tänka på att trycka ner bokföring som ett nytt företag som skapas med lånade medel. Såväl skulden som förvärvade tillgångar redovisas som en del av det nya dotterbolaget.
Exempel på Push Down Accounting
ABC beslutar att köpa XYZ, som värderas till 9 miljoner dollar. ABC köper företaget för 12 miljoner dollar, vilket innebär en premie. För att finansiera förvärvet ger ABC XYZ: s aktieägare ABC-aktier med 8 miljoner dollar och en kontantbetalning på 4 miljoner dollar, som de samlar in genom ett skuldbjudande.
Trots att det är ABC som lånar pengarna redovisas skulden i XYZs balansräkning under skulderkontot. Dessutom redovisas räntorna på skulden som en kostnad för det förvärvade företaget. I detta fall måste XYZ: s nettotillgångar, det vill säga tillgångar minus skulder, vara lika med $ 12 miljoner och goodwill redovisas som $ 12 miljoner - $ 9 miljoner = $ 3 miljoner.
Tryck ner bokföringskrav
Securities and Exchange Commission (SEC) fastställer reglerna för när offentliga företag ska använda push down-bokföring. Nedskrivningsredovisning är i allmänhet obligatorisk när moderbolaget förvärvar minst 95% ägande av dotterbolaget. Om insatsen varierar mellan 80% och 95% nedskärningsredovisning kan också användas. Något mindre och det är inte tillåtet.
Privata företag är inte skyldiga att utöva nedskrivningsbokföring men kan välja att göra det om det skulle hjälpa till att utvärdera ett förvärvat företags resultat.
Fördelar och nackdelar med Push Down Accounting
Ur ett ledarskapsperspektiv hjälper det att bedöma förvärvets lönsamhet att hålla skulden på dotterbolagets böcker. Från ett skatte- och rapporteringsperspektiv beror fördelarna eller nackdelarna med att skjuta ned redovisning beroende på förvärvets detaljer och de berörda jurisdiktionerna.
Jämför investeringskonton Leverantörens namn Beskrivning Annonsören × Erbjudandena som visas i denna tabell kommer från partnerskap från vilka Investopedia erhåller ersättning.