US Tax Court: Din sista utväg

Om du kom ut i slutet av en revision och tog ditt ärende till överklaganden, kan du ha fått någon befrielse från skattejusteringar, ränta och påföljder som granskades av revisoren. Men om den överklagande tjänstemannen inte samtyckte till din ståndpunkt heller, eller bara minskade din bedömning med ett litet belopp, har du fortfarande ytterligare tillgång till dig i domstol.

Även om det finns andra federala domstolar som du kan använda, bör den amerikanska skattedomstolen förmodligen vara ditt första alternativ. Denna artikel granskar denna speciella domstol och den roll den spelar för att ge skattebetalarna en rättvis förhandling.

(Mer information finns i Hur man överklagar din IRS-granskning .)

Allmänna fakta

Grenar av US Tax Court finns vanligtvis i den federala byggnaden i den största staden i varje stat. I många stater hålls månatliga utfrågningar året runt utom under sommaren. Det kan emellertid inte vara fallet i stater som har låg befolkning, där utfrågningar endast kan genomföras under några veckor varje år.

Det finns ingen jury i skattedomstolen, bara en domare. Domstolarnas domare utses av presidenten för 15 år. De flesta av dessa kandidater är advokater och har vanligtvis antingen en IRS-bakgrund eller tidigare erfarenhet av privat skatterätt.

Skattedomstolen är helt åtskild från IRS och ger skattebetalarna en så opartisk förhandling som möjligt. Det är uppdelat i två grenar:

1. Små skattefall (S-fall) för belopp under $ 50 000 för varje enskilt skatteår
2. Vanliga skattefall för större belopp

(Läs, undvika en granskning och tips på sista minuten för mer information .)

Fördelar med skattedomstolen

I likhet med överklagandeprocessen kan skattebetalare som stämmer IRS i US Tax Court förvänta sig en mycket stor sannolikhet för åtminstone delvis framgång. Det kan vara överraskande att få veta att över 90% av domstolsärenden i skatter når en lösning innan de ens går till rättegång. Detta beror på att IRS vet att skattebetalare som tar denna väg är mycket allvarliga med att få sina bedömningar minskade eller eliminerade med hjälp av eventuella juridiska medel. Dessutom vill IRS inte ta en chans att förlora ytterligare intäkter i domstol än förverkas via avveckling.

Dessutom behöver många skattebetalare som ansöker om skattedomstol inte ens en advokat, eftersom det inte är särskilt svårt att presentera ett ärende i skattedomstolen. Det är inte heller nödvändigt att gå igenom överklagandeprocessen innan du väljer detta alternativ, även om de flesta skatterådgivare kommer att rekommendera att du gör det.

Liksom med överklagandeprocessen köper en framställning för skattedom dig tid att göra betalningsplaner för din bedömning. En av de största fördelarna med skattedomstolen är det faktum att du inte är skyldig att betala skatten du har bedömts innan du går till domstol. alla andra amerikanska domstolar kommer att kräva att du gör detta. Faktum är att du inte kan ta ditt ärende till skattedomstol om du redan har betalat IRS.

(Mer information finns i vanliga skattefrågor som besvaras .)

Nackdelar med skattedomstolen

En av de största nackdelarna med skattedomstolen är väntetiden. I de flesta fall kommer det att gå minst sex månader mellan den tid du lämnar in din framställning och när du äntligen kallas till rättegång. Små fall tar ofta ett år att bestämma, och vanliga fall kan ta mycket längre tid. Intressen fortsätter också att samlas på ditt obetalda skattesaldo under förfarandet. Du kan emellertid stoppa räntekostnaden innan du går till skattedomstolen genom att göra en betalning och märka den som en insättning.

Små domstolsförfaranden

Majoriteten av skattebetalarna som tar IRS till domstol är berättigade till S-ärenden. Om du har fått ett IRS 90-dagars brev har du 90 dagar från dagen för meddelandet om brist att svara (150 dagar om du är ute av landet när brevet anländer) genom att ansöka till en liten skattedomstol. Du kan ladda ner formulär och instruktioner (val av förfaranden för små skattemålsförfaranden och förberedelse av framställningar) från den amerikanska skattedomstolens webbplats på www.usataxcourt.gov.

En ansökningsavgift på $ 60 krävs också - den enda domstolskostnaden som du måste betala för hela processen. Fyll i formulärerna enligt instruktionerna och gör tre kopior av dem: en till dig själv och de andra för adressen som anges på webbplatsen.

Ditt ärende skickas först till överklagandenämnden. Vid denna tidpunkt kan IRS komma tillbaka med ett avvecklingserbjudande, som du kan acceptera eller avvisa. När du har lämnat in din framställning kommer du att få tre formulär i posten:

1. Ett meddelande om rättegång,
2. Stående pre-trial order
3. Prövningsmemorandum

Du måste fylla i och returnera alla nödvändiga formulär minst 15 dagar innan rättegången börjar.

Om ditt ärende prövar kan en IRS-advokat begära ett möte, där du kommer att diskutera ärendet och komma överens om vissa grundläggande fakta som rör fallet. De fakta som inte avtalats måste då bevisas inför domaren. Ta dig tid i månaderna före rättegången för att skapa en detaljerad beskrivning av vad du vill berätta för domaren. Skaffa all nödvändig dokumentation och få dina vittnen uppradade.

Bevisbördan ligger på skattebetalaren att bevisa att IRS är fel.

Om du representerar dig själv måste du förbereda ett öppningsförklaring, vittnesmål, bevis, vittnen, rättslig myndighet och ett slutförklaring. Om du träffar en IRS-advokat före rättegången, ta med dig detta material och visa det till agenten, eftersom din ansträngning och organisation kan få advokaten att erbjuda en lösning.

Vid själva rättegången kan domaren fatta ett beslut omedelbart efter förfarandet, men det är mycket mer troligt att du får din dom i posten några månader senare. Cirka 60 dagar senare skickar domstolen en räkning för eventuellt återstående justeringsbelopp (plus ränta) som du måste betala. Tyvärr finns det inget överklagande för ett beslut i Small Tax Court.

(Mer information finns i överleva IRS-revisionen .)

Regelbundna förfaranden för skatterätt

Liksom i S-fall avgör de flesta regelbundna fall innan de går till rättegång. Förfarandena för regelbundna ärenden är mer komplexa än för S-ärenden, men skattebetalarna kan överklaga att förlora beslut till högre federala domstolar. I vissa fall rekommenderas det att skattebetalarna hoppar över den vanliga skattedomstolen helt och hållet går direkt till det federala domstolssystemet. Prata med en skatteadvokat eller din revisor för att avgöra den bästa vägen för dig att ta.

Regelbundna ärenden kräver ofta att både skattebetalaren och IRS-advokaten lämnar in formella juridiska uppdrag - ett komplicerat och tekniskt dokument som vanligtvis måste skrivas av en skatteadvokat. Om du inte kan skriva detta kort eller ha råd att anställa någon för att göra det åt dig, kan du istället begära ett beslut om bänken. Bänkbeslutet kräver inte trosor, men om domaren avvisar din begäran och du inte har uppgiften, är ditt fall förlorat.

Ett annat alternativ är att begära att ditt fall omklassificeras som ett S-ärende. För att göra detta måste du dock avstå från din rätt att bestrida alla skattebelopp som uppskattas över $ 50 000.

Andra federala domstolar

Det sista stoppet i överklagandeprocessen för vanliga skattebetalare är antingen en av de amerikanska distriktsdomstolarna eller annars amerikanska domstolen för federala fordringar. Dessa domstolar kan vända ett ogynnsamt beslut som fattats i skattedomstolen, men du måste betala hela saldot som bedöms i din revision innan någon av dessa domstolar kommer att pröva ditt mål.

Tingsrätt kräver en advokat medan påståenden domstol är mindre formell. Juridiska avgifter kan vara astronomiska i dessa domstolar, men det är också möjligt (även om det inte är vanligt) att övertyga domstolen att ta ut dina juridiska avgifter till IRS. Om du inte får det beslut du vill ha i dessa domstolar, kan US Circuit Court of Appeal höra ditt fall. Tyvärr indikerar statistik att endast en av tio fall är framgångsrik. Teoretiskt kan du överklaga ditt mål till Högsta domstolen, men dina odds för framgång är mycket låga.

(Läs om skatteförlängningar i Få en sex månaders skatteförlängning .)

Konkursdomstolen

Dessa domstolar kanske kan få avskedade skatter som inga andra domstolar kan. Naturligtvis måste skattebetalaren ansöka om konkurs innan ärendet kan prövas här. Skattebetalarna uppmanas att tänka noga innan de väljer detta alternativ bara som ett sätt att undvika beskattning, eftersom konkurs har många långtgående konsekvenser.

( Mer information finns i Förhindra konkurs med dessa tips .)

Slutsats

Det finns flera domstolplatser tillgängliga för skattebetalare som försöker vända en ogynnsam IRS-dom. Den amerikanska skattedomstolen är vanligtvis den första som får ett överklagande, men det finns tillfällen då andra federala domstolar bör användas istället. För mer information om skattdomstolar, besök skattedomstolens webbplats eller läs Stand Up to IRS, 11: e upplagan (23 februari 2012).

(För mer skattetips, se Skattetips för den enskilda investeraren .)