Definition av uppskjuten skatt
En uppskjuten skattefordran är en tillgång i ett företags balansräkning som kan användas för att minska dess beskattningsbara inkomst. Det kan hänvisa till en situation där ett företag har överbetalda skatter eller skatter som betalats i förväg i sin balansräkning. Dessa skatter återlämnas så småningom till verksamheten i form av skattelättnader, och överbetalningen är därför en tillgång för företaget.
01:53Uppskjuten skattefordran
Uppdelning av uppskjuten skattefordran
Uppskjuten skattefordran skapas ofta på grund av betalda eller överförda skatter men ännu inte redovisas i resultaträkningen. Exempelvis kan uppskjutna skattefordringar skapas på grund av att skattemyndigheterna redovisar intäkter eller utgifter vid olika tidpunkter än den i en redovisningsstandard. Denna tillgång hjälper till att minska företagets framtida skatteskuld. Det är viktigt att notera att en uppskjuten skattefordran redovisas endast när skillnaden mellan förlustvärdet eller avskrivningen av tillgången förväntas kompensera framtida vinst.
En uppskjuten skattefordran kan konceptuellt jämföras med hyra som betalats i förskott eller återbetalningsbara försäkringspremier; Även om verksamheten inte längre har kontanter till hands har det jämförbart värde, och det måste återspeglas i dess finansiella rapporter.
En uppskjuten skattefordran är motsatsen till en uppskjuten skatteskuld, vilket kan öka mängden inkomstskatt som ett företag är skyldig.
Hur uppskjutna skattefordringar uppstår
Det enklaste exemplet på uppskjuten skattefordran är överföring av förluster. Om ett företag har en förlust under ett räkenskapsår har det vanligtvis rätt att använda den förlusten för att sänka sin beskattningsbara inkomst under följande år. I den meningen är förlusten en tillgång.
Ett annat scenario där uppskjuten skattefordran uppstår är där det finns en skillnad mellan redovisningsregler och skatteregler. Exempelvis finns uppskjutna skatter när utgifter redovisas i resultaträkningen innan de måste redovisas av skattemyndigheterna eller när intäkterna är skattskyldiga innan de är beskattningsbara i resultaträkningen. I allt väsentligt finns det en möjlighet att skapa en uppskjuten skattefordran när skattebasen eller skattereglerna för tillgångar och / eller skulder skiljer sig åt.
Praktiskt exempel på beräkning av uppskjuten skatt
Ett datortillverkningsföretag uppskattar, baserat på tidigare erfarenheter, att sannolikheten för att en dator kan skickas tillbaka för garantireparationer under nästa år är 2 procent av den totala produktionen. Om företagets totala intäkt under år ett är $ 3 000 och garantikostnaden i sina böcker är $ 60 (2% x $ 3 000), så är företagets skattepliktiga inkomst $ 2 940. De flesta skattemyndigheter tillåter emellertid inte företag att dra av utgifter baserade på förväntade garantier, och därför är företaget skyldigt att betala skatt för hela $ 3 000.
Om skattesatsen för företaget är 30 procent är skillnaden på $ 18 ($ 60 x 30%) mellan de skatter som ska betalas i resultaträkningen och de faktiska skatter som betalas till skattemyndigheterna en uppskjuten skattefordran.
Viktiga överväganden för uppskjutna skattefordringar
Det finns några viktiga egenskaper hos uppskjuten skattefordran att beakta. Först kommer de med ett utgångsdatum om de inte är slut. De flesta av tiden löper ut efter 20 år. Den andra saken att tänka på är hur skattesatserna påverkar värdet på uppskjutna skattefordringar. Om skattesatsen ökar fungerar den till företagets fördel eftersom tillgångarnas värden också ökar, vilket ger en större kudde för en större inkomst. Men om skattesatsen sjunker sjunker också skattetillgångens värde. Detta innebär att företaget kanske inte kan använda hela förmånen före utgångsdatumet.
Jämför investeringskonton Leverantörs namn Beskrivning Annonsörens upplysning × Erbjudandena som visas i denna tabell kommer från partnerskap från vilka Investopedia erhåller ersättning.