Kapitalmetod
Kapitalmetoden är en redovisningsteknik som används av ett företag för att redovisa de vinster som tjänats genom sin investering i ett annat företag. Med kapitalandelsmetoden redovisar investerarföretaget de intäkter som det andra företaget intjänat i sitt resultaträkning, i ett belopp som är proportionellt mot procentandelen av dess kapitalinvestering i det andra företaget.
01:36Kapitalmetod
Förstå kapitalandelsmetoden
Kapitalmetoden är den vanliga tekniken som används när ett företag, investeraren, har ett betydande inflytande över ett annat företag, investeraren. När ett företag innehar cirka 20% till 50% av ett företags aktie, anses det ha ett betydande inflytande. Företag med mindre än 20% intresse i ett annat företag kan också ha betydande inflytande, i vilket fall de också behöver använda kapitalmetoden. Väsentligt inflytande definieras som en förmåga att utöva makt över det andra företaget. Denna befogenhet inkluderar representation i styrelsen, engagemang i policyutveckling och utbyte av ledande personal.
Key Takeaways
- Kapitalmetoden används för att värdera ett företags investering i ett annat företag när det har betydande inflytande över företaget det investerar i.
- Tröskeln för "betydande inflytande" är vanligtvis ett 20 - 50% ägande.
- Enligt kapitalandelsmetoden redovisas investeringen initialt till historisk anskaffningsvärde och justeringar görs till värdet baserat på investerarens procentuella ägande i nettoresultat, förlust och utdelning.
- Det investerade företagets nettoresultat ökar investerarens tillgångsvärde i balansräkningen, medan den investerares förlust eller utdelning minskar den.
- Investeraren registrerar också sin procentuella andel av investerarens nettoresultat eller -förlust på sitt resultaträkning.
Registrera intäkter och förändringar av tillgångar enligt kapitalandelsmetoden
Kapitalmetoden erkänner det materiella ekonomiska förhållandet mellan två enheter. Investeraren registrerar sin andel av investerarens resultat som intäkter från investeringar i resultaträkningen. Till exempel, om ett företag äger 25% av ett företag med en nettoinkomst på $ 1 miljon, rapporterar företaget resultat från sina investeringar på 250 000 USD enligt kapitalmetoden.
När investeraren har ett betydande inflytande över investerarens rörelse- och finansiella resultat kan det direkt påverka värdet på investerarens investering. Investeraren registrerar sin initiala investering i det andra företagets aktie som en tillgång till historisk kostnad. Enligt kapitalmetoden justeras investeringens värde periodvis för att återspegla värdeförändringarna på grund av investerarens andel i företagets resultat eller förluster. Justeringar görs också när utdelning betalas ut till aktieägarna.
Med kapitalandelsmetoden rapporterar ett företag redovisat värde på sin investering oberoende av någon förändring av verkligt värde på marknaden. Med ett betydande inflytande över ett annat företags verksamhets- och finanspolicy baserar investeraren sitt investeringsvärde på förändringar i värdet på det företagets nettotillgångar från den operativa och finansiella verksamheten och de resultat som följer, inklusive resultat och förluster. Till exempel, när det investerade företaget rapporterar en nettoförlust, registrerar investerarföretaget sin andel av förlusten som "förlust på investeringar" i resultaträkningen, vilket också minskar det bokförda värdet på investeringen i balansräkningen.
När det investerande företaget betalar en kontantutdelning minskar värdet på dess nettotillgångar. Med kapitalandelsmetoden registrerar investerarföretaget som får utdelningen en ökning av sin kassabalans men rapporterar under tiden en minskning av det bokförda värdet på sin investering. Andra finansiella aktiviteter som påverkar värdet på den investerares nettotillgångar bör ha samma inverkan på värdet på investerarens andel av investeringen. Kapitalmetoden säkerställer korrekt rapportering om affärssituationen för investeraren och investeraren, med tanke på den materiella ekonomiska relation de har.
Exempel på kapitalandel
Antag till exempel att ABC Company köper 25% av XYZ Corp för $ 200 000. I slutet av år 1 rapporterar XYZ Corp en nettoresultat på $ 50 000 och betalar 10 000 $ i utdelning till sina aktieägare. Vid köpstillfället registrerar ABC Company en debitering på 200 000 USD till "Investment in XYZ Corp" (ett tillgångskonto) och en kredit med samma belopp till kontanter.
I slutet av året registrerar ABC Company en debitering på $ 12 500 (25% av XYZ: s 50 000 $ nettoinkomst) till "Investment in XYZ Corp" och en kredit i samma belopp till Investment Revenue. Dessutom registrerar ABC Company också en debitering på 2500 $ (25% av XYZ: s 10 000 $ -utdelningar) till kontanter och en kredit i samma belopp till "Investment in XYZ Corp." Debitering till investeringen ökar tillgångens värde, medan kredit till investeringen minskar det.
Den nya saldot på kontot "Investment in XYZ Corp" är $ 210 000. Siffran för investeringsintäkter på 12 500 dollar kommer att visas i ABC: s resultaträkning, och den nya saldot på 210 000 dollar på investeringskontot kommer att visas i ABC: s balansräkning. Nettokontanten ($ 197 500) som betalats ut under året ($ 200 000-köp - $ 2500 utdelning) kommer att visas i kassaflödet från / (används i) investeringsaktiviteter i kassaflödesanalysen.
Alternativa metoder
När ett investeringsföretag utövar full kontroll, vanligtvis över 50% ägande, över det investerande företaget, måste det registrera sina investeringar i dotterbolaget med en konsolideringsmetod. Alla intäkter, kostnader, tillgångar och skulder i dotterbolaget skulle inkluderas i moderbolagets finansiella rapporter.
Å andra sidan, när ett investeringsföretag inte utövar full kontroll eller har betydande inflytande över investeraren, skulle det behöva registrera sina investeringar med hjälp av kostnadsmetoden. I denna situation bokförs investeringen i balansräkningen till dess historiska anskaffningsvärde. (För relaterad läsning, se "Equity Method vs. Proportional Consolidation Method")
Jämför investeringskonton Leverantörs namn Beskrivning Annonsörens upplysning × Erbjudandena som visas i denna tabell kommer från partnerskap från vilka Investopedia erhåller ersättning.