Avsnitt 1202
Avsnitt 1202, även kallad uteslutning av småföretagens vinster, är en del av IRC (Internal Revenue Code) som gör det möjligt att utesluta kapitalvinster från utvalda småföretag från statlig skatt. Avsnitt 1202 i IRS-koden gäller endast kvalificerade småföretag som förvärvats efter 27 september 2010, som innehas i mer än fem år.
Key Takeaways
- Enligt avsnitt 1202 är kapitalvinster från utvalda småföretag uteslutna från federal skatt.
- Det ger ett incitament för icke-företags skattebetalare att investera i småföretag.
- Inte alla aktier i småföretag kvalificerar sig.
Förstå avsnitt 1202
Lagen om skydd av amerikaner från skattehöjningar (PATH) från 2015 antogs av kongressen och undertecknades i lag av president Barack Obama. PATH-lagen förnyar vissa gällande skattebestämmelser för ett par år och förlänger permanent vissa skattemässiga fördelar. Ett skatteuppbrott, gjort permanent av Obama-administrationen, är uteslutningen av småföretagens kapitalvinst som finns i avsnitt 1202 i den interna inkomstkoden.
Avsnitt 1202 ger incitament för icke-företags skattebetalare att investera i småföretag. Undantaget från kapitalvinster från federala inkomstskatter vid försäljning av småföretag är det underliggande syftet med detta IRC-avsnitt. Ett litet företagsaktie som innehas i minst fem år innan försäljningen kommer att ha en del av eller alla dess realiserade vinster exkluderade från federal skatt.
Före den 18 februari 2009 utesluter denna bestämmelse i avsnitt 1202 50% av kapitalvinster från bruttoinkomster. För att stimulera småföretagssektorn ökade American Recovery and Reinvestment Act uteslutningsgraden från 50% till 75% för lager som köpts mellan 18 februari 2009 och 27 september 2010. För småföretag som är berättigade till 50% eller 75 % uteslutning, en del av den uteslutna vinsten beskattas som en preferenspost som medför en ytterligare 7% skatt som kallas alternativ minimiskatt (AMT). AMT påläggs vanligtvis individer eller investerare som har skatteundantag som gör det möjligt för dem att sänka inkomstskatten.
Den senaste ändringen av avsnitt 1202 föreskriver 100% uteslutning av eventuella kapitalvinster om förvärvet av småföretagens lager var efter 27 september 2010. Dessutom är behandlingen av ingen del av den uteslutna vinsten en preferenspost för AMT-ändamål. De kapitalvinster som är undantagna från skatt enligt detta avsnitt är också undantagna från den 3, 8% nettoinvesteringsinkomsten (NII) som tillämpas på de flesta investeringsinkomster.
Vinstbeloppet som varje investerare kan utesluta enligt avsnitt 1202 är begränsat till högst det högsta på 10 miljoner dollar eller 10 gånger den justerade basen för aktien. Den beskattningsbara delen av vinsten från att sälja ett litet företag har en bedömning till den maximala skattesatsen på 28%.
Inte alla småföretag är kvalificerade för skattelättnader enligt avsnitt 1202.
Avsnitt 1202 Exempel
Tänk på en skattebetalare som är singel och har 410 000 dollar i ordinarie skattepliktig inkomst. Denna inkomst placerar dem i den högsta skatteklassen. De säljer kvalificerade småföretag som förvärvades 30 september 2010 och har en realiserad vinst på $ 50 000. Skattebetalaren kan utesluta 100% av sina kapitalvinster, vilket innebär att den federala skatten på vinsterna är $ 0.
Anta att skattebetalaren köpte beståndet den 10 februari 2009 och säljer det efter fem år för en vinst på 50 000 dollar. Den federala skatten på kapitalvinsten skulle vara 28% x (50% x 50 000) = 7 000 $.
Särskilda överväganden
Inte alla småföretag är kvalificerade för skattelättnader under IRC. Koden definierar ett småföretag som kvalificerat om:
- Det utfärdades av ett inhemskt C-bolag annat än ett hotell, restaurang, finansiell institution, fastighetsföretag, gård, gruvföretag eller företag som rör lag, teknik eller arkitektur
- Det utfärdades ursprungligen efter 10 augusti 1993 i utbyte mot pengar, fastigheter som inte inkluderar lager eller som kompensation för en tjänst som tillhandahålls
- På dagen för emissionen och omedelbart efter hade det emitterande företaget 50 miljoner dollar eller mindre i tillgångar
- Användningen av minst 80% av företagets tillgångar är för ett aktivt uppförande av ett eller flera kvalificerade företag
- Det emitterande företaget köper inte något av aktien från skattebetalaren under en fyraårsperiod som börjar två år före utgivningsdatumet.
- Det emitterande företaget löser inte in sitt väsentligt inom en tvåårsperiod som börjar ett år före utgivningsdatumet. En betydande inlösen av aktier löser in ett sammanlagt värde på lager som överstiger 5% av företagets totala värde
Statliga skatter som överensstämmer med federal skatt kommer också att utesluta kapitalvinster för småföretagens lager. Eftersom inte alla stater korrelerar med federala skattedirektiv, bör skattebetalarna söka vägledning från sina revisorer om hur deras stater behandlar realiserade vinster från försäljning av kvalificerade småföretag.
Jämför investeringskonton Leverantörs namn Beskrivning Annonsörens upplysning × Erbjudandena som visas i denna tabell kommer från partnerskap från vilka Investopedia erhåller ersättning.