Förvärvsredovisning
Förvärvsredovisning är en uppsättning formella riktlinjer som beskriver hur tillgångar, skulder, icke-kontrollerande ränta (NCI) och goodwill hos ett köpta företag måste rapporteras av köparen i dess koncernredovisning av finansiell ställning.
Det verkliga marknadsvärdet (FMV) för det förvärvade företaget fördelas mellan det materiella nettot och del av immateriella tillgångar i köparens balansräkning. Eventuell resulterande skillnad betraktas som goodwill. Förvärvsredovisning benämns också affärsredovisning.
Key Takeaways
- Förvärvsredovisning är en uppsättning formella riktlinjer som beskriver hur tillgångar, skulder, innehav utan bestämmande inflytande och goodwill i ett förvärvat företag måste rapporteras av köparen.
- Det förvärvade företagets verkliga marknadsvärde fördelas mellan det materiella nettot och del av immateriella tillgångar i köparens balansräkning. Eventuell resulterande skillnad betraktas som goodwill.
- Alla företagskombinationer måste behandlas som förvärv för redovisningsändamål.
Hur fungerar förvärvsredovisning
International Financial Reporting Standards (IFRS) och International Accounting Standards (IAS) kräver att alla affärssammanslutningar ska behandlas som förvärv för redovisningsändamål, vilket innebär att ett företag måste identifieras som en förvärvar och ett företag måste identifieras som ett förvärvat företag även om transaktionen skapar ett nytt företag.
Förvärvsredovisningssättet kräver att allt ska mätas på FMV, det belopp som en tredje part skulle betala på den öppna marknaden, vid förvärvstidpunkten - det datum då den förvärvaren tog kontroll över målföretaget. Det inkluderar följande:
- Materiella tillgångar och skulder : Tillgångar som har en fysisk form, inklusive maskiner, byggnader och mark.
- Immateriella tillgångar och skulder : Icke-fysiska tillgångar, såsom patent, varumärken, upphovsrätt, goodwill och varumärkes erkännande.
- Innehav utan bestämmande inflytande : Även känd som minoritetsintresse avser en aktieägare som äger mindre än 50% av utestående aktier och som inte har någon kontroll över beslut. Om möjligt kan verkligt värde på innehav utan bestämmande inflytande härledas från det förvärvade aktiekursen.
- Hänsyn betalas till säljaren : Köparen kan betala på många sätt, inklusive kontanter, lager eller en villkorad vinstutdelning. Beräkningar måste tillhandahållas för eventuella framtida betalningsförpliktelser.
- Goodwill : När alla dessa steg har tagits måste köparen sedan beräkna om det finns någon goodwill. Goodwill redovisas i en situation då köpeskillingen är högre än summan av verkligt värde på alla identifierbara materiella och immateriella tillgångar som köpts vid förvärvet.
Viktig
Analys av verkligt värde utförs ofta av en värderingsspecialist från tredje part.
Historik om förvärvsredovisning
Förvärvsredovisning infördes 2008 av de stora redovisningsmyndigheterna, Financial Accounting Standards Board (FASB) och International Accounting Standards Board (IASB), att ersätta den föregående metoden, känd som köp bokföring.
Förvärvsredovisning föredrogs eftersom det stärkte begreppet verkligt värde. Den fokuserar på rådande marknadsvärden i en transaktion och inkluderar eventualiteter och innehav utan bestämmande inflytande, som inte redovisades enligt köpmetoden.
En annan skillnad mellan de två teknikerna är hur förvärvsköp behandlas. Enligt inköpsmetoden redovisades skillnaden mellan det förvärvade företagets verkliga värde och dess inköpspris som negativ goodwill (NGW) i balansräkningen som skulle amorteras över tid. I motsats till detta, med förvärvsredovisning, behandlas NGW omedelbart som en vinst på resultaträkningen.
Komplexiteter av förvärvsredovisning
Förvärvsredovisning förbättrade insynen i fusioner och förvärv (M&A) men underlättade inte processen att kombinera finansiella poster. Varje komponent av tillgångar och skulder i det förvärvade företaget måste justeras för verkligt värde på poster som sträcker sig från lager och kontrakt till säkringsinstrument och eventualiteter, för att bara nämna några.
Mängden arbete som behövs för att anpassa och integrera böckerna för de båda företagen är en huvudorsak för den långa perioden mellan överenskommelse om ett avtal mellan respektive styrelse och den faktiska avslutningen av affären.
Jämför investeringskonton Leverantörs namn Beskrivning Annonsörens upplysning × Erbjudandena som visas i denna tabell kommer från partnerskap från vilka Investopedia erhåller ersättning.