Säkerhet tillgänglig för försäljning
En värdepapper som kan säljas (AFS) är en skuld- eller kapitalförsäkring som köpts med avsikt att sälja innan den når förfall eller innehar den under en lång period om den inte har ett förfallodag. Redovisningsstandarder kräver att företag klassificerar alla investeringar i skuld- eller aktierelaterade värdepapper när de köps som innehav till förfall, innehav för handel eller tillgängliga för försäljning. Värdepapper som kan säljas redovisas till verkligt värde. värdeförändringar mellan redovisningsperioder ingår i ackumulerade övriga totalresultat i kapitalandelen i balansräkningen.
Key Takeaways
- Värdepapper som är tillgängliga för försäljning (AFS) är skuld- eller aktierelaterade värdepapper som köps med avsikt att sälja innan de når förfall.
- Värdepapper som kan säljas redovisas till verkligt värde.
- Orealiserade vinster och förluster ingår i ackumulerade övriga totalresultat inom kapitalandelen i balansräkningen.
- Investeringar i köpta fordringar eller värdepapper måste klassificeras som innehav till förfall, innehav för handel eller tillgängliga för försäljning.
Säkerhet tillgänglig för försäljning
Hur fungerar en säker-tillgänglig-för-försäljning
Tillgänglig för försäljning (AFS) är en redovisningsbeteckning som används för att beskriva och klassificera finansiella tillgångar. Det är en skuld- eller kapitalförsäkring som inte klassificeras som ett innehav för handel eller värdepapper - de två andra typerna av finansiella tillgångar. AFS-värdepapper är icke-strategiska och kan vanligtvis ha ett klart marknadspris tillgängligt.
Vinsterna och förlusterna härrörande från en AFS-säkerhet återspeglas inte i nettoresultatet (till skillnad från de från handelsinvesteringar) utan visas i den andra klassificeringen för totalresultat (OCI) tills de säljs. Nettoresultatet redovisas i resultaträkningen. Därför återspeglas orealiserade vinster och förluster på AFS-värdepapper inte i resultaträkningen.
Nettoresultatet ackumuleras över flera redovisningsperioder i balanserade vinstmedel. Däremot rullas OCI, som inkluderar orealiserade vinster och förluster från AFS-värdepapper, till "ackumulerat annat totalresultat" i balansräkningen vid slutet av räkenskapsperioden. Ackumulerade övriga totalresultat redovisas strax under balanserade intäkter i kapitalandelen i balansräkningen.
Viktig
Orealiserade vinster och förluster för värdepapper som kan säljas ingår i balansräkningen under ackumulerade övriga totalresultat.
Tillgängliga för försäljning kontra värdeförsäljning kontra värdepapper
Som nämnts ovan finns det tre klassificeringar av värdepapper - tillgängliga för försäljning, innehav för handel och innehav till förfall. Handlade värdepapper köps och hålls främst för försäljning på kort sikt. Syftet är att tjäna på snabb handel snarare än långsiktig investering. I den andra änden av spektrumet finns värdepapper som hålls till förfall. Det här är skuldinstrument eller aktier som ett företag planerar att inneha till dess förfallodag. Ett exempel skulle vara ett insättningscertifikat (CD) med ett inställt löptid. Tillgänglig för försäljning, eller AFS, är kategorin fånga alla som faller i mitten. Det är inklusive värdepapper, både skuld och eget kapital, som företaget planerar att inneha ett tag men också kan säljas.
Ur ett redovisningsperspektiv behandlas var och en av dessa kategorier annorlunda och påverkar huruvida vinster eller förluster visas i balansräkningen eller resultaträkningen. Bokföringen för AFS-värdepapper liknar redovisningen för handel med värdepapper. På grund av investeringarnas kortvariga karaktär redovisas de till verkligt värde. För handel med värdepapper redovisas emellertid orealiserade vinster eller förluster till det verkliga marknadsvärdet i rörelseresultatet och visas i resultaträkningen.
Förändringar i värdet på värdepapper som kan säljas redovisas som orealiserad vinst eller förlust i övrigt totalresultat (OCI). Vissa företag inkluderar OCI-information under resultaträkningen, medan andra ger ett separat schema som anger vad som ingår i totalresultatet.
Spela in en tillgänglig-för-försäljning säkerhet
Om ett företag köper värdepapper som är tillgängliga för försäljning med kontanter för $ 100 000, registrerar det en kredit till kontanter och en debitering till värdepapper som är tillgängliga för försäljning för $ 100 000. Om värdet på värdepapper sjunker till 50 000 USD vid nästa rapporteringsperiod måste investeringen "skrivas ned" för att återspegla förändringen i värdepappers verkliga marknadsvärde. Denna minskning av värdet redovisas som en kredit på 50 000 USD till säkerheten tillgänglig för försäljning och en debitering till övrigt totalresultat.
På samma sätt, om investeringen ökar i värde nästa månad, registreras den som en ökning av övrigt totalresultat. Säkerheten behöver inte säljas för att värdeförändringen ska redovisas i OCI. Det är av denna anledning dessa vinster och förluster betraktas som "orealiserade" tills värdepapperen säljs.
Jämför investeringskonton Leverantörs namn Beskrivning Annonsörens upplysning × Erbjudandena som visas i denna tabell kommer från partnerskap från vilka Investopedia erhåller ersättning.