Mervärdesskatt (moms)
En mervärdesskatt (moms) är en konsumtionsskatt som placeras på en produkt när värdet läggs till i varje steg i leveranskedjan, från produktion till försäljningsstället. Momsbeloppet som användaren betalar beräknas på produktens kostnad, minus eventuella kostnader för material som används i produkten som redan har beskattats.
01:22Värde tillagd
Mer än 160 länder runt om i världen använder mervärdesskatt och det finns oftast i Europeiska unionen. Men det är inte utan kontroverser. Förespråkarna säger att det höjer statens intäkter utan att straffa framgång eller förmögenhet, som inkomstskatter gör, och det är enklare och mer standardiserat än en traditionell försäljningsskatt, med färre efterlevnadsproblem. Kritiker tar ut att en moms i huvudsak är en regressiv skatt som sätter en ökad ekonomisk påfrestning på skattebetalare med lägre inkomst och lägger också till byråkratiska bördor för företagen.
Key Takeaways
- En mervärdesskatt, eller moms, läggs till en produkt vid varje punkt i leveranskedjan där mervärdet tillförs.
- Företrädare för mervärdesskatt hävdar att de lyfter in statens inkomster utan att straffa framgång eller förmögenhet, medan kritiker säger att moms sätter en ökad ekonomisk belastning på skattebetalare med lägre inkomst och byråkratiska bördor för företagen.
- Även om många industrialiserade länder har mervärdesskatt är USA inte en av dem.
Mervärdesskatt baseras på en skattebetalares konsumtion snarare än deras inkomst. Till skillnad från en progressiv inkomstskatt, som tar ut högre skatter för högre tjänstemän, gäller moms lika för varje köp.
Hur en moms fungerar
En moms tas ut på bruttomarginalen vid varje punkt i tillverkning-distribution-försäljningsprocessen för en artikel. Skatten bedöms och tas ut i varje steg, i motsats till en moms, som endast bedöms och betalas av konsumenten i slutet av leveranskedjan.
Säg, till exempel, Dulce är en dyr godis som tillverkas och säljs i Alexia. Alexia har en mervärdesskatt på 10%.
- Dulces tillverkare köper råvarorna för $ 2, 00 plus en moms på 0, 20 $ - betalas till Alexias regering - för ett totalpris på 2, 20 $.
- Tillverkaren säljer sedan Dulce till en återförsäljare för $ 5, 00 plus en moms på 50 cent för totalt $ 5, 50. Tillverkaren ger emellertid endast 30 cent till Alexia, vilket är den totala momsen vid denna tidpunkt minus den tidigare moms som debiteras av råvaruleverantören. Observera att de 30 centen också motsvarar 10% av tillverkarens bruttomarginal på $ 3, 00.
- Slutligen säljer detaljhandlaren Dulce till konsumenterna för $ 10 plus en moms på $ 1 för totalt $ 11. Återförsäljaren ger 50 cent till Alexia, vilket är den totala momsen vid denna punkt ($ 1) minus den föregående 50-cent moms som tas ut av tillverkaren. De 50 centen representerar också 10% av detaljistens bruttomarginal på Dulce.
Moms internationella banpost
De allra flesta industriländer som utgör Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) har ett momssystem. USA är fortfarande det enda anmärkningsvärda undantaget.
De flesta industriländer med moms antog sina system under 1980-talet. Resultaten har varit blandade, men det finns verkligen ingen tendens bland momsländerna att ha små budgetunderskott eller låg statsskuld. Enligt en studie från Internationella valutafonden känner varje stat som byter till moms initialt av den negativa effekten av minskade skatteintäkter trots dess större intäktspotential på vägen.
Moms har fått en negativ konnotation i vissa delar av världen där den har införts och till och med skadat sina förespråkare politiskt. På Filippinerna, till exempel, valdes senator Rafael Recto, den viktigaste försvararen för mervärdesskatt under 1990-talet, av valet när han valde till omval. Men under åren som följde dess genomförande accepterade befolkningen så småningom skatten. Recto slutade med att hitta sin väg tillbaka till senaten, där han blev förespråkare för en utvidgad moms.
Under 2009 respektive 2010 genomförde Frankrike och Tyskland känt stora nedskärningar i sina momssatser - Frankrike med nästan 75%, från en 19, 6% till en 5, 5%.
Industriländer som har antagit ett momssystem har haft blandade resultat, med en studie som noterar att något land som gör bytet känner en första negativ inverkan från minskade skatteintäkter.
Moms kontra moms
Moms och moms kan höja samma inkomstintäkt; skillnaden ligger i vid vilken tidpunkt pengarna betalas - och av vem. Här är ett exempel som antar (igen) en moms på 10%:
- En bonde säljer vete till en bagare för 30 cent. Bagaren betalar 33 cent; de extra 3 centen representerar momsen, som bonden skickar till regeringen.
- Bagaren använder vete för att göra bröd och säljer en limpa till en lokal stormarknad för 70 cent. Stormarknaden betalar 77 cent, inklusive en moms på 7 cent. Bakaren skickar 4 cent till regeringen; de andra 3 centen betalades av bonden.
- Slutligen säljer snabbköpet brödet till en kund för $ 1. Av de $ 1, 10 som betalas av kunden, eller baspriset plus moms, skickar stormarknaden 3 cent till regeringen.
Precis som det skulle med en traditionell 10% moms, får regeringen 10 cent på en försäljning av $ 1. Momsen skiljer sig genom att den betalas vid olika håll längs leveranskedjan; bonden betalar 3 cent, bagaren, 4 cent och snabbköpet, 3 cent.
En moms erbjuder dock fördelar jämfört med en nationell moms. Det är mycket lättare att spåra. Den exakta skatten som tas ut vid varje produktionssteg är känd; med en försäljningsskatt återges hela beloppet efter försäljningen, vilket gör det svårt att fördela till specifika produktionssteg. Eftersom momsen endast beskatter varje värdetillägg - inte försäljningen av en produkt i sig - garanteras att samma produkt inte dubbelbeskattas.
Särskilda överväganden
Det har varit mycket debatt i USA om att ersätta det nuvarande inkomstskattesystemet med en federal moms. Förespråkare hävdar att det skulle öka statens intäkter, hjälpa till att finansiera viktiga sociala tjänster och minska det federala underskottet. Senast har en moms förespråkats av den demokratiska presidentkandidaten Andrew Yang.
1992 genomförde kongressbudgetkontoret en ekonomisk studie om genomförande av en moms. Vid den tidpunkten drog CBO slutsatsen att en moms endast skulle lägga till 150 miljarder dollar i årliga intäkter, eller mindre än 3% av den nationella produktionen. Om du justerar 150 miljarder dollar till nuvarande dollar uppgår det till knappt 250 miljarder dollar; 3% av bruttonationalprodukten 2016 (BNP) uppgår till drygt 557 miljarder dollar. Med hjälp av dessa approximationer kan det uppskattas att en moms kan öka mellan 250 och 500 miljarder dollar i inkomster för regeringen.
Naturligtvis står dessa siffror inte för alla externa effekter av ett momssystem. En moms skulle förändra produktionsstrukturen i USA. inte alla företag kommer lika mycket att kunna ta upp höjningen i insatskostnader. Det är okänt om ytterligare intäkter skulle användas som en ursäkt för att låna mer pengar - historiskt visat sig vara fallet i Europa - eller sänka skatter på andra områden (eventuellt göra momsbudgeten neutral).
Baker Institute, tillsammans med Ernst & Young, genomförde en makroekonomisk analys av momsen 2010. De tre huvudsakliga slutsatserna var att momsen skulle minska detaljhandelsutgifterna med 2, 5 biljoner dollar under 10 år, ekonomin skulle kunna förlora upp till 850 000 jobb i det första året ensam och momsen skulle ha "betydande omfördelningseffekter" som skulle skada nuvarande arbetare.
Tre år senare, i en Brookings Institution-rapport från 2013, föreslog William Gale och Benjamin Harris en moms för att lösa landets skatteproblem som kommer ut ur den stora lågkonjunkturen. De beräknade att en moms på 5% skulle kunna minska underskottet med 1, 6 biljoner dollar under 10 år och öka intäkterna utan att snedvrida besparingar och investeringsval.
Fördelar och nackdelar med en mervärdesskatt
Förutom de skattemässiga argumenten föreslår förespråkare för en moms i USA att byte av det nuvarande inkomstskattesystemet med en federal moms skulle ha andra positiva effekter.
Pros
Att ersätta en moms för andra skatter skulle stänga skattehålen.
Ger ett starkare incitament att tjäna mer pengar än en progressiv inkomstskatt gör.
Nackdelar
Skapar högre kostnader för företag.
Uppmuntrar skatteflykt.
Konflikter med statens och lokala myndigheters förmåga att fastställa sina egna momsnivåer.
Passerade kostnader leder till högre priser - en särskild börda för låginkomstkonsumenter.
Pro: Stängning av smutshål
Inte bara skulle en moms betydligt förenkla den komplexa federala skattekoden och öka effektiviteten för Internal Revenue Service (IRS), hävdar förespråkare, men viktigare, det skulle göra det mycket svårare att undvika att betala skatter. En moms skulle samla in intäkter på alla varor som säljs i Amerika, inklusive online-köp. Trots ansträngningar för att stänga skiftfäste som tillåter internetföretag att undvika att debitera kundskatter i stater där de inte har en mur- och murbrukverksamhet, anger obetalda skatter på försäljningskostnader online miljarder i potentiella inkomster som kan finansiera skolor, brottsbekämpning och annat tjänster.
Pro: Ett starkare incitament att tjäna
Om en mervärdesskatt ersätter amerikansk inkomstskatt elimineras den klagomålet som hindrar att lyckas med sådana progressiva skattesystem: Medborgarna får behålla mer av de pengar de tjänar och påverkas endast av skatter när de köper varor. Denna förändring ger inte bara ett starkare incitament att tjäna, det uppmuntrar också att spara och avskräcka frivoliga utgifter (teoretiskt).
Nackdelar: Högre kostnader för företag
Motståndare noterar dock många potentiella nackdelar med en moms, inklusive ökade kostnader för företagare i hela produktionskedjan. Eftersom moms beräknas i varje steg i försäljningsprocessen, resulterar bokföringen enbart i en större börda för ett företag som sedan överför tilläggskostnaden till konsumenten. Det blir mer komplicerat när transaktioner inte bara är lokala utan internationella. Olika länder kan ha olika tolkningar av hur skatten beräknas. Detta lägger inte bara ytterligare ett lager till byråkratin, det kan också resultera i onödiga transaktionsförseningar.
Con: Uppmuntra skatteflykt
Även om ett momssystem kan vara enklare att underhålla är det dyrare att implementera. Och skatteundandragande kan fortfarande fortsätta, till och med vara utbrett, om allmänheten inte ger det sitt helhjärtade stöd. Särskilt mindre företag kan undvika att betala moms genom att fråga sina kunder om de behöver ett kvitto och lägger till att priset på produkten eller tjänsten som köps är lägre om inget officiellt kvitto utfärdas.
Con: konflikter med statliga och lokala myndigheter
I USA kan en federal moms också skapa konflikter med statliga och lokala myndigheter i hela landet, som för närvarande fastställer sina egna försäljningsskatter till varierande priser.
Nackdelar: Högre priser - särskilt för låginkomstkonsumenter
Kritiker noterar också att konsumenter vanligtvis avslutar att betala högre priser med en moms. Medan mervärdet teoretiskt sprider skattetrycket på mervärdet av en vara när det rör sig genom leveranskedjan, från råvara till slutprodukt, överförs i praktiken de ökade kostnaderna vanligtvis till konsumenten.
Trots det kan bättre konsumenter i slutändan dra nytta av om en moms ersatte inkomstskatten: Liksom med andra platta skatter, skulle en momspåverkan kännas mindre av de rika och böjas hårdare av de fattiga, som spenderar en större andel av deras ta -hemslön för nödvändigheter. Kort sagt, konsumenter med lägre inkomst skulle betala en mycket högre andel av sina intäkter i skatter med ett momssystem, vilket kritiker, inklusive skattepolitiskt centrum, tar ut. Det kan till viss del mildras om regeringen utesluter vissa nödvändiga hushållsvaror eller livsmedel från momsen eller ger rabatter eller krediter till låginkomstmedborgare för att kompensera skattens effekter. (För relaterad läsning, se "Vad är några exempel på en mervärdesskatt?")
Jämför investeringskonton Leverantörs namn Beskrivning Annonsörens upplysning × Erbjudandena som visas i denna tabell kommer från partnerskap från vilka Investopedia erhåller ersättning.